企业内部控制目标的探讨(3)

（二）促进提高经营管理效率（营运目标）

企业经营管理是搞好企业的关键。管理是制约和决定企业效益的重要因素，管理水平的高低关键取决于管理效率的状况，较低的管理效率很难使企业获得较高的收益回报；较高的管理效率一般与较好的企业效益相一致。所以企业内部控

在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。内部控制的目标是内部控制的根本,也是建立内部控制框架体系以及进行内部控制设计、评价和考核的指导原则与参照。为了实现企业的目标,必须有效合理的进行企业内部控制制度的设计,只有内部控制设计合理并有效执行时才有可能实现企业的内部控制目标。

制的一个目标之一就是促进提高经营管理效率。不过我认为企业制定的任何制度都不可能超越设立这些制度的人，企业内部控制的有效性同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的人文理念和价值观。以沃尔玛的创始人山姆 沃尔顿为例，他的个性、风格、理念、价值观深刻影响着沃尔玛的发展与壮大。山姆崇尚节俭，沃尔玛始终坚持“低加价”的零售经营模式。在这种控制环境影响下，沃尔玛的采购、管理等采取了最低成本的策略，如向制造商直接采购并与制造商谈判以获得尽可能低的采购价格；建立分销中心尽可能实现规模化的低成本物流；严格控制管理费用在销售额的2%之内。在此基础上，沃尔玛售出商品的“加价率”坚持绝不超过30%，将尽可能多的利润让给客户，由此带来价格最低，以符合消费者最大利益的销售理念。山姆谦虚随和，平易近人，这种谦虚谨慎一直贯穿着沃尔玛的经营发展。沃尔玛规模越大，考虑的问题就越基本。他们从不夸耀庞大的销售额和利润，他们认为，所有一切都是大家努力工作、保持态度和蔼以及发扬团队精神所创造的，除此之外，沃尔玛管理者其他诸如勇敢坚韧、善于创新、精力充沛、诚实公正等风格也深刻渗入了沃尔玛的企业文化，融会于沃尔玛的内部管理控制，值得国内企业去借鉴学习。

（三）促进提高信息报告质量（报告目标）

企业财务报告目标是提供对现在的、潜在的投资者和债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息。可见财务报告对企业（尤其对于上市公司）来说是那么重要，首先，可靠的信息报告为管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；其次，保证对外披露的信息报告的真实完整，有利于提高企业的诚信度和公信力，维持企业良好的声誉和形象。企业内部控制的目标之一就是确保财务报告的及时、可靠。信息真实完整是内部控制的永恒目标，田文华（三鹿集团原董事长）曾强调，“诚信对企业而言，就如同生命对于个人”。可惜他们没有做到至始至终，其信息披露不能遵循诚信原则，2008年三鹿集团检验发现奶粉中含有三聚氰胺，但管理层对新西兰恒天然集团要求采取的应对措施，意图瞒天过海。恒天然集团因反映情况无果，最终直接向中国政府反映情况，不及时披露信息。甚至瞒报、谎报信息，三鹿集团的信息目标与内部控制要求是背道而驰的。

（四）促进维护资产安全完整（资产目标）

资产是资本赖以存在的自然形态，是对企业未来经济效益有用的经济资源。

在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。内部控制的目标是内部控制的根本,也是建立内部控制框架体系以及进行内部控制设计、评价和考核的指导原则与参照。为了实现企业的目标,必须有效合理的进行企业内部控制制度的设计,只有内部控制设计合理并有效执行时才有可能实现企业的内部控制目标。

企业实现资本增值保值也有赖于资产的安全完整，这就要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，从事会计核算及监督工作。可见，资产安全完整既是自然物质和权利形态的安全完整，也是财产价值形态的安全完整。因此，保证资产安全完整，不仅是财产经管和使用部门的内部控制目标，也是企业出资者及管理当局的内部控制目标。

三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%。但随着毒奶粉事件曝光，三鹿集团近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。三鹿所有的奶粉在全国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。三鹿集团的总负债保守算接近20亿元，最终破产。这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。

（五）促进国家法律法规有效遵循（合规目标）

企业作为社会公民，在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法规。这些要求可能与市场定价、税务、环境、员工福利和国际贸易相关，在某些方面对于全企业或全行业是类似的。法律和法规确定了企业在遵循性目标中规定的最低标准。一个违反相关法律法规、丧失道德底线、声名狼藉的企业，必然会遭遇环境的摒弃。不仅如此，有时其对社会具有很大的危害性。为此，企业建立健全内部控制的一个重要目标就是使企业的各项活动和事项遵守相关的法律规范

近一时期以来，阿里巴巴诚信危机、苹果“毒工厂”事件、家乐福“价格欺诈”事件、香港婴幼儿奶粉被大陆顾客抢购一空等事件无不反映了越来越多的企业背离了“诚信”原则，越来越多的消费者对国内市场环境的极度不信任。违背诚信的经营行为已经由不规范的小企业向知名企业发展的趋势，也有国内企业向在华外资企业蔓延的趋势。“诚信危机”已经成为我国企业提升竞争力和可持续发展能力的巨大障碍，也严重影响了我国市场环境的整体诚信度，对我国诚信社会环境培育与和谐社会建设都带来了巨大的负面影响。因此，诚信又引起各界人士的关注，为了拯救中国经济的发展则需要我们的共同努力，将诚信贯穿始终。

三、各管理层内部控制职责

从以上关于企业内部控制目标的分析中发得出以下观点：1、一个好的领导人对于企业的发展非常重要，领导人的个人魅力影响着企业的文化，提高领导人的个人素养有助于企业持续健康的发展；2、企业员工是企业文化的组成部分，是为企业创造价值的主题，员工工作的积极性影响着企业利润的创造；3、在企业中，

在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。内部控制的目标是内部控制的根本,也是建立内部控制框架体系以及进行内部控制设计、评价和考核的指导原则与参照。为了实现企业的目标,必须有效合理的进行企业内部控制制度的设计,只有内部控制设计合理并有效执行时才有可能实现企业的内部控制目标。

上至领导人下至员工都要在一个正确的价值观的引导下展开经营活动，这样才能达到正面的效应。企业内部控制目标为企业的发展指明了方向，在大方向的指引下，需要企业各个组成部分在完成组织目标的基础上一步步实现企业的整体目标，为了实现企业内部控制的目标，就必须制定一套合理的内部控制体系，这就需要各管理层明确其内部控制的责任。

（一）董事会及股东

董事会是对内管理公司事务，对外代表公司同第三者进行交易活动的法定必备的业务执行机关，对业务执行起决策作用，它接受股东的委托，负责公司的战略和资产经营，监督和制约主要决策。所以董事及董事会实施 …… 此处隐藏：2717字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……