2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题参考答案及解析(2)

(5)应纳土地增值税额的增值额：

增值额=6648-4645.4=2002.6(万元)

(6)应纳土地增值税额：

增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%

应纳土地增值税额=2002.6×30%=600.78(万元)

4.【答案】

(1)应纳车辆购置税＝[250000＋(8100＋9500)÷(1＋17％)]×10％＝26504.27(元)；

(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税＝10000×3÷10000＋8000×3×8÷12÷10000+(800+100)×30×7÷12÷10000＝6.18(万元)

(3)企业全年应缴纳的耕地占用税＝10000×30÷10000＝30(万元)

(4)企业全年应缴纳的契税＝8000×1500×3％÷10000＋10000×2000×3％÷10000+1000×3％＝126(万元)

(5)企业全年应纳车船税＝(20×2×30＋480×5＋600×3＋480×1×9÷12)÷10000＝

0.58(万元)

四、综合题

1.【答案】

（1）业务（2）的销项税＝（240+4.68÷1.17）×17%＝41.48（万元）

（2）进口关税＝30×20%＝6（万元）

进口缴纳的增值税＝（30+6）×17%＝6.12（万元）

（3）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

业务（8）可以抵扣的进项税为：（80×17%+10×7%）×（1-10%）=12.87（万元）

（4）业务（11）应转出的进项税：（9.86—1.86）×17%+1.86÷（1-7%）×7%=1.5（万元）

（5）销项税的计算：

业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）

业务（3）的销项税＝（20+2.34÷1.17）×17%＝3.74（万元）

业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元） 业务（5）属于兼营营业税劳务，征收营业税，不征收增值税。

销项税合计＝2.21+41.48+3.74-0.51＝46.92（万元）

（6）进项税的计算：

职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税不得从销项税中抵扣，购入的生产用运输车辆，其进项税可以抵扣。

包装材料被盗，属于非正常损失的原材料，要做进项税转出。

准予抵扣的进项税

＝6.12+12.87+30×17%+40×3%-1.5+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3 ＝27.90（万元）

（7）生产经营应缴纳的增值税＝46.92-27.90＝19.02（万元）

转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率征收增值税。

应纳增值税＝10.4/（1+4%）×4%×50%＝0.2（万元）

企业当月应缴纳的增值税为19.02+0.2＝19.22（万元）。

（8）运输车队提供运输劳务，应征收营业税。

应纳营业税=15×3%=0.45（万元）

2.【答案】

(1) 全年正常工资应纳个人所得税=[（5580-2000）×15%-125]×8+[(5580-3500)×10%-105]×4=3708（元）

全年奖金所适用的税率和速算扣除数：

按照12个月分摊后，每月奖金1000元，适用税率3%，速算扣除数0。

全年奖金应纳个人所得税=12000×3%=360（元）

合计应纳税额=3708+360=4068（元）

(2)设计费收入应纳个人所得税＝30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元)

(3)每月应纳房产税、营业税、城建税和教育费附加＝24000×12％÷12+24000÷12×5％×(1+7％+3％)＝350(元)

(4)出租收入全年应纳个人所得税

＝(24000÷12-350-800)×20％×10+(24000÷12-350-800-800)×20％+(24000÷12-350-800-200)×20％

＝1840(元)

(5)取得上市公司股息应纳个人所得税

=20000×50%×20%=2000(元)

(6)应纳税所得额＝20000×(1－20％)＝16000(元)

捐赠贫困地区的扣除限额＝16000×30％＝4800(元)

向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。

应纳个人所得税＝(16000－4800－6000)×20％＝1040(元)

(7)个人所得税应纳税所得额＝24－70×［30÷(20＋30＋50)］＝3(万元)

应纳个人所得税税额为＝3×20%＝0.6(万元)＝6000(元)

(8)提取公积金免征个人所得税。

3.【答案】

（1）应纳土地使用税、房产税和印花税：

应纳城镇土地使用税＝（100000－3000）×2＝194000（元）＝19.4（万元）

应纳房产税

＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋1.5×3×12％ ＝37.5（万元）

应纳印花税＝30×1‰＋8000×0.3‰＋（1200＋2000）×0.05‰＝2.59（万元）

（2）应纳增值税、消费税：

销项税额

＝8000×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0117÷（1＋17％）×17％＋20×17％ ＝1372.75（万元）

可以抵扣的进项税额＝935＋20×7％＝936.4（万元）

应纳增值税＝1372.75－936.4＝436.35（万元）

应纳消费税

＝8000×30％＋58.5÷（1＋17％）×30％＋500×0.0117÷（1＋17％）×30％＋20×30％ ＝2422.5（万元）

（3）应纳营业税、城建税和教育费附加：

应纳营业税＝1.5×3×5％＝0.23（万元）

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税及教育费附加。应缴纳的城建税及教育费附加=（436.35+2422.5+0.23）×（7%+3%）=285.91（万元）

（4）企业当年投资收益的计算：

投资收益＝48＋14＝62（万元）

其中购买国债到期兑付取得利息收入48万元，免征所得税。

（5）财务费用应调增应纳税所得额＝120－2000×（60÷1200）＝20（万元）

企业所得税前可扣除的财务费用＝200－20＝180（万元）

（6）销售收入总额＝8000＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0117÷（1＋17％）＋1.5×3＋20＝8079.5（万元）

业务招待费扣除限额＝60×60％＝36（万元），而8079.5×5‰＝40.4（万元），故税前只能扣除36万元，管理费用应调增应纳税所得额＝60－36＝24（万元）

企业所得税前可扣除的管理费用＝400－24＋19.4＋37.5＋2.59＝435.49（万元）

（7）广告费和业务宣传费扣除限额＝8079.5×15％＝1211.93（万元），实际发生额＝740＋60＝800（万元），不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。 税前可扣除的销售费用＝740＋60＋5＋20×（1－7％）＋8＝831.6（万元）

注释：上述20万元和8万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额后计入“销售

费用”科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。

（8）工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额：

①税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112（万元）

实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

②税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16（万元）

实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。

③税前 …… 此处隐藏：1645字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……