2012年度注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题参考答案及解析

2012年度注册会计师全国统一考试

《税法》模拟试题参考答案及解析

一、单项选择题

1. C

【解析】本题考核的是税收法律关系的产生、变更与消灭。宪法、税收法律法规都是形成税收法律关系的外在因素，不是决定性因素。权利和义务是税收法律关系的内容。只有税收法律事实才是税收法律关系产生、变更和消灭的决定性因素。

2.A

【解析】进项税转出额

＝10000×30×17%+(38235-7320)÷(1-13%)×13%+7320÷(1-7%)×7%

＝56170.45(元)

3.C

【解析】以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

应纳增值税和消费税合计

＝[1000×800×17％-1200×350×17%]+[1000×800×5％－1200×350×5％]

＝83600(元)

4. A

【解析】转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5.A

【解析】计算城建税的依据是：境内实际缴纳的三税。该企业当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元，说明当月内销货物不需缴纳增值税；这里题目提示的实际缴纳的三税仅是消费税40万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元不属于城建税的计税依据；免抵税额是计算城建税的依据，本题中免抵税额是30万元 ，故该企业当月应缴纳的城建税＝(40＋30)×7%＝4.90(万元)。

6.D

【解析】选项A、B是特定减免税货物，选项C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。

7.D

【解析】进口矿产品不征收资源税。

8.C

【解析】房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。

9.D

【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

10.B

【解析】应纳房产税＝1500×(1－30%)×1.2%÷2+60×12%＝13.50(万元)

11.B

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土

地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税＝(82500－3000－5000－1000－1000-2500)×3×(5000－2000)÷5000＝126000(元)＝12.6(万元)。

12.C

【解析】债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×3%＝36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额＝500×3%＝15(万元)。当事人各方应纳契税合计＝36+15＝51(万元)。

13. C

【解析】有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税＝(6000+9000)×1‰-5＝10(元)

14.B

【解析】欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

15.A

【解析】利用转让定价税制在跨国关联企业间进行收入费用的分配以及利润的转移，这是跨国公司进行国际避税最常用的手段之一；应对避税地法规，主要体现在反延期纳税或受控外国公司法规方面；把滥用税收协定的行为视为不正当行为并主张加以制止，这是绝大数国家的主张，但是，还有少数国家并非如此认为。

16.D

【解析】车船税法针对乘用车,采用与车辆在价值上存在着正相关关系的“排气量”作为计税依据，对乘用车按“排气量”划分为7个档次征收。其他车辆,按辆或吨位作为计税依据。

17.C

【解析】选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

18.C

【解析】会计利润＝2456＋220－1746－100－100－90＝640(万元)

捐赠扣除限额＝640×12%＝76.8(万元)

实际发生的公益性捐赠支出80万元，根据限额扣除。

19. B

【解析】公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20％）×30％＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。

稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20％）－20000]×20％×（1－30％）＝7280（元），境外缴纳税额8000元，在境内不需要补缴个人所得税。

20.C

【解析】企业税务筹划的最终目的应是企业利益最大化；书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法，它是以书面的方式释疑解难；网络咨询是新兴的也是发展最快、影响最大、前景看好的咨询方式；税务咨询的技术规则是咨询人员进行税务咨询所应遵守的专业活动技术准则。可以概括为12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。

二、多项选择题

1.ABCD

【解析】税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

2.ACD

【解析】实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过

十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

3.ACD

【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

4.BCD

【解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税

5.ABD

【解析】由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，但是购货佣金不计入关税的完税价格。

6.BCD

【解析】纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

7.ACD

【解析】选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

8. AD

【解析】承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝200×(1-20%)×1.2%＝1.92(万元)，出租方甲企业不交房产税。

9.BD

【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此选项A不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项C不正确。

10.BD

【解析】印花税是签订应税合同的双方缴纳，王某不负担契税，但应缴纳印花税，所以A选项不正确。印花税的纳税人应在合同签订地纳税，所以选项C不正确。

11.CD

【解析】土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

12.ABC

【解析】我国对外税收协定所遵循的原则，没有税收无差别待遇原则。

13.ABC

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