审计·单元测试·第十三章

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第十三章 风险评估

一、单项选择题

1. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（ ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 Ａ.新信息系统的使用 Ｂ.新业务领域的开拓 Ｃ.新员工的加入 Ｄ.新销售合同的签订

2.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解被计单位内部控制时所关注的一个重要方面。以下有关信息系统的各种说法中，你认可的是（ ）。 Ａ.所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统 Ｂ.所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统 Ｃ.企业的业务流程应当与采用的信息系统相适应 Ｄ.信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改

3. 在内部控制的各个要素中，被审计单位对控制的监督这一要素主要是针对内部控制的（ ）方面实施的。 Ａ.监督的有效性 Ｂ.设计的合理性 Ｃ.执行的有效性 Ｄ.执行的一贯性

4. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（ ）。 Ａ.这一评价过程往往涉及大量的职业判断 Ｂ.评价时应尽可能地使用通用的模型和标准 Ｃ.企业规模影响其内部控制的整体有效性 Ｄ.这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险

5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。 A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定

D.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

6.电子技术的引进促进了审计技术的发展，但在某些情况下，也可能导致注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，为此，不得不主要或全部依靠控制测试程序来应对重大错报风险。当存在下列（ ）情况时，注册会计师仅通过实质性程序无法应对重大错报风

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险。

A.人工录入的数据通常存在差错 B.审计证据仅以电子的形式存在 C.计算机打印的证据可靠性较低 D.对电子数据实施检查费时太多

7.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。其中，对下列（ ）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和经营方向上的重大变化。

A.所有权结构 B.组织结构 C.投资活动 D.经营活动

8.下列关于注册会计师对内部控制了解的深度低于对内部控制进行测试的深度的说法中不正确的是（ ）。 A.在确定内部控制是否得到执行时，首先考虑内部控制的设计。如果设计不当，不需要考虑内部控制是否得到执行

B.了解内部控制时，只考虑内部控制是否得到执行，不考虑内部控制是否得到一贯执行 C.了解内部控制时，只考虑内部控制的设计是否合理，不考虑内部控制是否得到执行 D.了解自动控制是否得以执行的程序往往能够帮助注册会计师确定控制运行是否有效

二、多项选择题

1.D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到8000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为50万元，否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解到D公司所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此，你认为P注册会计师最好在被审计年度（ ）向D公司管理层获取全年的销售合同，以防止D公司管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。

A.7、8月份 B.11月底 C.12月底 D.次年1月初

2.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。 A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

3.在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是( )。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

D.内部控制运行有效

4.在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题( )。

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A.控制本身的设计是否合理

B.控制是否得到执行

C.是否更多地信赖控制并拟实施控制测试

D.内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报

5.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列（ ）审计程序。

A．在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险并考虑各类交易、账户余额、列报 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C．考虑识别的风险是否重大

D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

6. 在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A．在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化 B．在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化

C．在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制

D．持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

7. 在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。

A．开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 B．开辟新的经营场所

C．发生重大收购、重组或其他非经常性事项 D．拟出售分支机构或业务分部

8. 在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计

单位存在重大错报风险。

A．事项或交易在计量时存在重大不确定性 B．存在未决诉讼和或有负债 C．会计计量过程复杂

D．以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整

9.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（ ）特征。 A．管理层更多地介入会计处理

B．数据收集和处理涉及很少的人工成分 C．复杂的计算或会计处理方法

D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

三、简答题

A和B注册会计师在了解被审计单位Z公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对Z公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。

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下表是A和B注册会计师罗列的Z公司相关业务的特点及控制目的。

(1)请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。

(3)通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？

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