审计案例答案及重点提示(4)

1．答：审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。这两种选择在问题考虑是有所不同的。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

2．答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。

三、综合案例分析题(本题40分)

(2)除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本(股本)也可以使用函证程序。

审计案例研究各章重点提示及习题解答

第一章 审计业务承接和审计规划案例

一、特点

1.本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。

2.会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映的是新客户。 3.反映出前期调查是一项较为复杂的工作过程。 二、学习重点

在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及是否接受审计所要综合考虑的问题。 三、本案例的关键内容

1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——美林股份有限公司 3.公司背景及审计内容 4.审计方法及过程 （1）了解企业背景

（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿 （3）了解企业内部控制和会计核算体系 （4）搜集会计报表主要事项资料 （5）巡视工作现场 （6）关注重大事项等

介绍我国独立审计准则—基本准则 具体准则和实务公告 执业规范指南 5.关于诚信问题 （1）问题的提出 （2）问题的讨论 （3）我们的意见

诚信是注册会计师生存之本，追求诚信成为其自觉行动。 作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。

注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况， 以决定是否接受委托。 6.本案例的审计结论

尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业务约定书 审计风险=固有风险× 控制风险× 检查风险 审计业务约定书的内容及签订

7.部分作业题的解答（见教材P9）

1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？

1． 1． 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）： （1）沟通的必要性及形式

与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托 （2）沟通的内容

后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： a.关于管理当局是否正直的信息；

b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；

及内部控制相关事项；

d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3)后任注册会计师对沟通结果的利用

后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。 如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。 (4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理

如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。

如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。

2．在本章的案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（１） （１） 管理当局的特点和诚信；

（２） （２） 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；

（３） （３） 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４） （４） 利害冲突及回避事宜； （５） （５） 内部控制的改进情况； （６） （６） 审计费用的支付情况等。

3．假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题？ 答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。

案例二、晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例

一、特点

1.本案例反映的是接受委托后审计计划的制定工作

2.本案例涉及到《独立审计具体准则第3号——审计计划》和《独立审计具体准则第11号——分析性复核》两个执业标准

二、学习重点

掌握分析性复核具体运用过程。

三、本案例的关键内容

1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——晨风国有企业 3.审计内容

4.审计方法及过程

采取审阅法、核对法、分析法。具体为：

（1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； （2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；

（3）根据审阅及计 …… 此处隐藏：1426字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……