《审计学》模拟试题 及答案(2)

A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C．按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

【答案】C

【解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。

18. 注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（）。

A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

【答案】B

【解析】本题的考点为存货监盘。A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知K公司；C 中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：（一）查阅前任注册会计师工作底稿；（二）审阅上期存货盘点记录及文件；（三）抽查上期存货交易记录；（四）运用毛利百分比法等进行分析。

19. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

A．实地盘点投资证券B．获取被审计单位管理当局声明

C．向代保管机构发函询证D．逐笔检查被审计单位相关会计记录

【答案】C

【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。

20. 下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作

【答案】D

【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

1．下列关于顺查法的说法中正确的是().

A．审计质量高

B．工作量大，不利于提高审计工作效率

C．适用于内控系统比较健全的被审计单位

D．适用于规模较小的被审计单位

E．审计的目的性针对性比较强

【答案】A B D

【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

2．关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（）。

A．鉴证对象只能是财务状况

B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则

C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

【答案】ABC

【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师不提供保证，故C不对。

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（）。

A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B．对鉴证业务采取或有收费的方式

C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

【答案】ACDE

【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。

4．注册会计师通过对被审计单位（）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A．内部知情人士B．外部知情人士

C．律师D．财会人员

E. 财务经理

【答案】ABCDE

【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（）。

A. 观察经营场所

B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C. 计算内部控制生成和记录

D. 询问公司有关人员

E. 穿行测试

【答案】AD

【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制是如何运行的

B.控制是否得到一贯执行

C.控制由谁执行

D.控制以何种方式运行

E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

【答案】BCDE

【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（二）控制是否得到一贯执行；（三）控制由谁执行；（四）控制以何种方式运行。

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性

E. 检查对账单连续编号的完整性

【答案】AC

【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准，观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。

8．注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。

A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

【答案】ABCD

【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制：将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；在询证函中指明直接向接受审

计业务委托的会计师事务所回函；将发出询证函的情况记录于工作底稿；将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。

9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（）。

A．对已交付使用但尚未办理 …… 此处隐藏：2417字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……