审计1-7章习题与答案（人大第七版）(2)

告可以不被视为违反诚信原则，但不一定是出具否定审计报告。 单选题

1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ B ）。 A．欺诈 B．普通过失 C．重大过失 D．没有过失

2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ B ）。 A．民事责任

B．民事责任和行政责任 C．民事责任和刑事责任 D．行政责任和刑事责任

3.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ A ）。 A．没有过失 B．普通过失 C．重大过失 D．欺诈

4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D ）。 A．过失责任 B．行政责任 C．民事责任 D．法律责任

多选题

1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（ ABC ）。

A．消费者利益的保护主义兴起 B．有关审计保险论得到运用

C．注册会计师参与的商业领域日益俱增 D．审计准则远远落后于时代的进步

2.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（ ABC ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。 A．错报是重大的

B．被审计单位的内部控制无效

C．注册会计师没有运用适当的实质性程序 D．注册会计师具有不良动机

3.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（ CD ）。 A．小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失 C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

判断题

1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。 （ X ）

2.按我国现行法律的规定．会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（ V ） 3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（ V ）

4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（ X ）