论现代企业会计内部控制

内部会计控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面,内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。一、现代企业内部会计控制制度的作用现代企业内部会计控制制度,其范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错,一套完善的内部会计控制制度可以发挥以下四方面的作用：

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计内部控制内部会计控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段经济活动的基本要求，又是实施内部会计控制的最终目

的，因此企业首先根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部会计控制目。标设立控制目标就如同为行动指明了方向。控制目标的设置应从企业实际情况出发，制定切实可行的控制目标，同时在制定控制目标时应尽量达到表述明确并能够将目标进行分解以便于执行和评价。 4 .整合控制流程、确定控制点并制定具体的控制政策。内部会计控制系统是为了保证企业的控制目标顺利

的产物，是现代企业管理的重要手段。一

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现代企业内部会计控制制度的作用

现代企业内部会计控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，一套完善的内部会计控制制度可以发挥以下四方面的作用： 1 .能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、窃、盗挪用和不合理使用等问题的发生。 2能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠 .的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、出决策的必要条件，内部会计控制系统通做而过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使

达成而存在的，应和企业的业务流程相互交织，故最有效的内部会计控制系统应纳入到企业的基础业务流程之内，成为企业本体的一部分，而不应该建立在既有的作业流程之上。控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程通常同业务流

会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。3在国家对企业宏观控制中发挥作用。国家制定的 .系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部会计控制制度来落实，企业通过实施内部会计控制制度以进一

程相吻合，主要由控制点组成，当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标加以调整。 三、注意事项1 .加强内外监督，障企业内部会计控制有效贯彻保和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行使审计

监督权，强化监控，加强内部审计制度建设， 充分发挥审计监督作用，规范内部审计工作的全过程。

行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。 4 .能够保证企业高效率的经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、 明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。二、内部会计控制实施的具体步骤

2 .提高企业管理者的内部会计控制意识。企业管理者对内部会计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。现代企业应强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。

l确各业务循环与业务流程。内部会计控制最初明是源于企业内部的需求，它对企业经营活动的有效运行

提供合理保证。内部会计控制系统是服务于企业各项业务活动的，企业既定的业务流程是相辅相成的，它们在企业经营中是一个相互不断适应、不断完善的过程。2了解控制环境。在实施内部会计控制前了解企业 .的控制环境是保证所设计的内部会计控制系统有效的

3 .提高会计人员素质是加强内部会计控制的关键， 在聘用会计人员上，制定严格的招聘程序，要不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、

价值观的人才。 总之，在新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，企业内部会计控制制度作为企业生产经营

重要前提，这里的控制环境并不仅限于企业治理结构、 管理哲学和经营方式、员工的素质、组织结构、人事政策等，还应考虑企业所处的行业特性、管理层对风险的态度、企业所处的发展阶段等，这些都会对内部会计控制的实施有所影响，企业不同的风险类型可能会导致不同的控制目标设定。

活动自我调节和自我约束的内在机制，于企业中枢神处经系统的重要位置。加强内部会计控制制度建设，对企业提高市场竞争能力、范财务管理、规防范会计违法犯罪、规避经营风险等，有着非常重要的意义。 (作者单位：农三师统一采购中心 )

3 .内部会计控制具体目标。控制目标既是管理设立16 2