第9章 筹资业务会计制度的设计

会计制度设计张俊清 15541733520

学习内容第一章 第二章 第三章 计 第四章 第五章 第六章 第七章 会计制度设计概述 企业会计制度的总体设计 企业会计组织机构与岗位职责的设 会计科目、 会计科目、会计核算形式的设计 货币资金业务会计制度的设计 存货业务会计制度的设计 投资业务会计制度的设计

第八章 设计 第九章 第十章 第十一章 第十二章

固定资产和无形资产业务会计制度的 筹资业务会计制度的设计 成本核算业务会计制度的设计 销售与收款业务会计制度的设计 财务报告的设计

第九章 筹资业务会计制度的设计第一节 筹资业务会计制度设计概述 第二节 筹资业务内部会计控制制度的设计 第三节 筹资业务核算规程的设计

第一节 筹资业务会计制度设计概述一、筹资的概念与特点(识记) 筹资的概念与特点(识记) (一)筹资的概念 是指企业为了满足生产经营发展需要， 是指企业为了满足生产经营发展需要，通过 发行股票、 发行股票、债券或者银行借款等形式筹集 资金的活动。 资金的活动。

1按使用期限：长期资金和短期资金 按使用期限： 按资金体现的属性： 2按资金体现的属性：股权资本和债权资本 按资金来源： 3按资金来源：外部筹资和内部筹资 按是否通过金融机构： 4按是否通过金融机构：直接筹资和间接筹资 注意筹资的方式) (注意筹资的方式)

(二)筹资业务的特点 业务发生不频繁， 1业务发生不频繁，涉及金额大 2筹资方式多样化 3会计核算比较复杂 4容易受到外部环境影响

二、筹资业务会计制度设计的目标和要求 筹资业务会计制度设计的目标(识记) (一)筹资业务会计制度设计的目标(识记) 1实行筹资业务的职责分工 2实行筹资业务预算和审批控制 3正确对筹资业务进行会计核算 4建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度 定期清理筹资款项， 5定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性 6保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报 表上的正确披露

(二)筹资业务会计制度设计的要求(识记) 筹资业务会计制度设计的要求(识记) 1保证筹资业务会计核算资料准确可靠 2保证筹资业务合规合法 3保证筹资业务计算准确 4筹资的安全性 5确保企业战略发展目标对资金的需求

第二节 筹资业务内部会计控制制度的 设计(领会) 设计(领会)一、职责分离制度的设计 二、授权审核制度的设计 三、会计核算控制制度的设计 四、财务分析控制制度的设计

一、职责分离制度的设计 1.筹资计划编制人与审批人适当分离 1.筹资计划编制人与审批人适当分离 2.办理债券或股票分析的人员与会计核

算岗位适当 2.办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当 分离 3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离 会计核算人员与负责收付款的人员相分离， 3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息 或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的 人员适当分离 4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算 4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算 人员适当分离 5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程 5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程

二、授权审核制度的设计 1.授权批准制度 1.授权批准制度 2.债券或股票的签发制度 2.债券或股票的签发制度 3.债券或股票的发行制度 3.债券或股票的发行制度

三、会计核算控制制度的设计 (一)筹资收入款项控制制度 (二)实物保管控制制度 (三)利息支付的控制制度 (四)股利发放的控制制度 四、财务分析控制制度设计

筹资业务核算规程的设计( 第三节 筹资业务核算规程的设计(简 单应用) 单应用)一、筹资业务原始凭证、账簿的设计 筹资业务原始凭证、 (一)股本明细表的设计 (二)股东名册的设计 (三)短期借款和长期借款明细表的设计 (四)应付债券明细表的设计 应付债券溢( (五)应付债券溢(折)价摊销表的设计 注意：债券溢价、 注意：债券溢价、折价时的分录编制

二、筹资业务处理程序的设计 (一)债券发行业务流程的设计 (二)股票发行业务流程的设计

间接筹资的基本方式是() 间接筹资的基本方式是() A. 发行股票 B. 发行债券 C. 银行借款 D. 商业信用 答案： 答案：C