2010年会计实务问题解答汇编(2)

借：相关费用/制造费用/营业费用/管理费用（计税价格是公允价或成本加利润价）

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

库存商品/委托加工物资

5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。

企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出等（计税价格是公允价或成本加利润价）

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

库存商品/委托加工物资/原材料

6．随同产品出售的包装物。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

周转材料

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：

借：其他应付款等

贷：应交税费――应交增值税（销项税额）

相关科目

四、“视同销售”的账务处理

(1)、自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：（对内）

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。

借：在建工程

贷：库存商品

应交税金—应交增值税(销项税额)

(2)、自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：

企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。

借：长期股权投资

贷：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

(3)、自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：（对内）

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 借：在建工程

应付福利费

贷：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

(4)、自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。 借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

(5)、自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：（对内）

企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认：

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

由于是视同销售，在这里还要结转一下成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

(6)、自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：

企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。

借：原材料(或固定资产等)

贷：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

(7)、将货物交付他人代销的会计处理：

①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。

在发出代销商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税金——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：委托代销商品

②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。

在发出代销商品时：

借：委托代销商品

贷：库存商品

收到代销清单时：

借：银行存款(或应收账款等)

营业费用

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

应交税金——应交增值税(销项税额)

(8)、销售代销货物的账务处理：

①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

借：代销商品款

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

按合同协议支付给委托代销方款项时：

借：应付账款

贷：银行存款

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。

收到代销商品时：

借：受托代销商品

贷：代销商品款

实际销售商品时：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税金——应交增值税(销项税额)

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

借：代销商品款

贷：受托代销商品

将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：

借：应付账款

贷：银行存款

主营业务收入(其他业务收入)

五、“进项税额转出”的账务处理。

原则（没有销项税就要把相应的进项税转出）

企业购进的货物免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理： 借：待处理财产损溢（非正常损失）

在建工程（不动产类非应税项目）

应付福利费（集体福利或个人消费）

贷：原材料/库存商品

应交税费――应交增值税（进项税额转出）

六、企业出口适用零税率的货物

不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。

企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，

借：银行存款

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）。

出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

七“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，

借：应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）”

贷：应交税费－－未交增值税；

当月多交（预缴）的增值税，

借；应交税费－－未交增值税”

贷：应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）

这样，月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

八、次月申报缴纳上月应交的增值税时。

借：应交税费－－未交增值税

贷：银行存款”

九、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，

除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，

借：银行存款

贷：补贴收入

十、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。

购进时或者辅导期：

借：库存商品（原材料）

借：应交税费－－待抵扣进项税额

贷：银行存款（应付账款）

下月论证后：

借：应交税费－－应交金增值税（进项税额）

贷：应交税费－－待抵扣进项税额

十一、纳税检查的账务处理（企业经常遇到税务检查而调整账务）

设置应交税费--增值税检查调整

凡是检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

凡是检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目，

全部调账事项入账后，应 …… 此处隐藏：2100字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……