浅析高速公路建设项目审计(4)

二、执行“八不准”是审计的组织保障

渝邻高速公路概算投资18.9亿元，分为11个标段施工，竣工决算审计涉及财务、征地、交通工程、土建工程、安装工程、机电工程、绿化工程，现场审计时间3个多月近100个工作日，在审计“八不准”实施以前，审计组20多人的后勤保障基本上是由被审计单位承担，这种尴尬的情况让审计组的心理压力很大，在某些情况下，确实存在说不起硬话。但是，审计“八不准”的实施，不但让审计组成员有了后勤保障，能够更好地依法进行审计，而且，也树立了重庆市国家审计人员良好的形象。

三、审前调查是审计成败的先决条件

高速公路的建设具有投资高、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，要在三个月内圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没有抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。例如：由于监理单位的失职，渝邻高速公路的竣工图不能真实反映工程竣工后的情况，根据工程审计的基本原则，对工程量审核的依据是竣工图，如果在审前调查没有发现这个问题，那么工程师花上三个月时间计算的数据将会变成一堆无用的阿拉伯数字。在这次审计中还有很多事例验证了审前调查对建设项目竣工决算审计的重要性。因此，审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，今后在对建设项目竣工决算审计时应更加重视审前调查，按照规定的时间把审前调查搞深、搞透、搞细。

四、审计组内部协作配合是审计现场管理的核心

审计组24人中有14人为国家审计人员，其余10人为外聘的土建、交通、市政、桥梁、隧道、机电、绿化工程等专业工程师，在近三个月的相互配合中，审计成果明显，互相之间赢得对方尊重。国家审计人员审计经验丰富、政策性强、有组织原则、具有敬业精神，外聘审计人员大多是工程师和专家，熟悉现场施工工艺、专业分工明确。但是，实践证明，这样的审计组，人员构成形式有其不可替代的优点，也存在不可避免的缺点，主要是外聘工程师由于其工作环境等原因，对审计不熟悉，政策性、组织原则、劳动纪律性有待加强。因此，在国家审计人员控制审计质量、审计进度、审计方法是不能改变的情况下，外聘工程师应相对固定，建立外聘人员专家库、专业技术人员

不错的分析

库等是建立今后审计组组织形式的可行模式，有助于增强外聘工程师的政策性、组织原则和敬业精神。

五、加强审计人员和建设领域专家的合作是确保审计效果的重要方式

在高速公路竣工决算审计中，由于土石方工程量大，又极具隐蔽性，土石方工程量的审计是难点。在对渝邻高速公路竣工决算审计中，审计组和重庆市建筑科学研究院的测量专家合作，利用价值17万元的全站仪等精密仪器对可疑的“大挖方”进行测量，测量数据出来以后，发现了大量虚报土石方工程量的问题，各标段施工单位对审计结果心服口服。通过这一审计事例，证明在建设项目竣工决算审计中国家审计和建设领域的专家进行合作,审计效果十分明显，有利于维护审计权威，可以在今后的审计中推广。

六、利用先进工程软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段

在对渝邻高速公路竣工决算审计的过程中，审计组的工程师们先后使用了日月、同创、鹏业、广联达等工程软件。这种在同一个审计组同时使用四种工程软件的情况不多见，让工程审计组的每一个工程师体会到了各种先进工程软件的优点，工作能力在相互学习中得到了进一步的提高。同时，各种工程软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量。因此，在今后的建设项目竣工审计中，在重庆市审计局制定的计算机审计思路的指导下，合理运用各种信息化工具和手段可以提高审计效率，保证审计质量，同时也紧跟审计信息化建设的步伐。

七、变更工程审计应作为工程量清单计价模式下的一个重要内容

自实行工程量清单招投标后，在工程的施工过程中，清单里的工程子项计量工作漏洞相对较少，审计时只要将施工合同、施工图设计、竣工图与工程实物进行对比分析，可以较好地完成这部分的审计。但是，建设工程允许出现合理变更工程，有的施工单位往往利用自己的施工和计价经验，做出一些不真实的工程变更资料，通过工程变更中的计价来获取不法利润。例如：在对渝邻高速公路竣工决算审计中，各标段施工单位在报送结算时，在变更工程的新增单价上都出现“偏高”现象，原因是对新增单价组价时把一些不存在的施工工艺和定额也虚列进来，从而造成新增单价“偏高”的情况。像这种事例在变更工程里还很多，因此，在今后的建设项目竣工审计中，变更工程应作为工程量清单计价模式下的审计重点。

在渝邻高速公路竣工决算审计中，工程、财务、征地的协作审计显得尤为重要，没有财务、征地审计的配合，建设项目竣工决算审计不可能完成，而没有工程审计，建设项目竣工决算审计缺乏真实性和震慑力，审计质量没有保证。为了更好地执行《重庆市国家建设项目审计办法》的规定，国家审计人员应该不断总结审计经验，严谨细致、依法审计，工程、财务、征地紧密协作，按照重庆市审计局对建设项目竣工决算审计制定的统一思路，切实履行审计职责。

出自《重庆审计》

从高速公路工程建设审计谈建立符合市场经济运行规律的科学的工程管理模式

[日期：2005-10-14] 来源： 作者： [字体：大 中 小]

不错的分析

近年来，审计署驻沈阳特派办先后对黑龙江省、辽宁省和内蒙古自治区等地高速公路建设项目进行了审计。发现由于项目建设管理的方式存在诸多问题，已经直接影响着我国高速公路建设的管理水平与国际接轨，为此，本文拟对高速公路建设管理中存在的问题进行分析，从中提出适合我国公路建设的管理模式的建议。

一、现行管理方式下存在的主要问题

（一）项目法人不独立

不错的分析

为建立固定资产投资责任约束机制，规范项目法人行为，明确其责、权、利，以及努力提高投资效益，近年来国家出台了关于实行建设项目法人责任制的相关规定，要求大中型基本建设项目在建设阶段必须组建项目法人制的建设单位，对项目的策划、资金筹措、建设过程的组织管理，甚至建成后的生产经营、债务偿还等负责。项目法人按《公司法》操作，独立行使法人权利。上述规定在一定程度上解决了有国家投资的大中型建设项目在投资、产权关系和工程质量等方面存在的责任不清问题，但在项目建设的具体管理工作方面，还没有摆脱计划经济体制时期的管理模式的影响。在工程管理的权限上虽然政府均作了明确规定，但由于各方面原因，从立项开始，至工程组织管理形式，人员配备，一直到最后项目建成时间等均要受到相关政府和行政管理部门的“无微不至的呵护”，项目法人独立发挥作用难以实现。内蒙古自治区某高速公路其中一段总计122公里，自治区交通主管部门和自治区政府在短短的两年内先后三次下文件批准成立同一个项目法人单位。由于不按设计批复工期竣工而按政府要求的时间竣工通车，2004年9月通车至今，路面上的行车安全、标牌等尚未完善。

（二）管理环节过多，责任不清

项目自立项开始至项目建设后的管理，要涉及地方政府和行业主管部门的投资计划、财务管理部门，项目法人，以及为项目建成管理而设立的管理部门等各个环节。由于项目管理层次和部门过多，造成在管理上相互脱节，责任不清。如：辽宁省某高速公路在建设的过程中，经有关部门统计，从立项至建成通车，至少要经 …… 此处隐藏：2447字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……