浅析高速公路建设项目审计(2)

业 绩 ， 推 广 先 进 管 理 经 验 ， 促 进 相 互 学 习 ， 共 同 提 高 。 同 时 ， 内 部 审 计 充 分 发 挥 其 熟 悉 国 家

法 律 、 法 规 、 政 策 上 的 优 势 ， 为 单 位 提 供 法 律 咨 询 ， 确 保 单 位 依 法 办 事 。

1.2 转 变 观 念

党 的 “ 十 六 ” 大 提 出 ： 解 放 思 想 ， 与 时 俱 进 ， 全 面 建 设 小 康 社 会 ； 近 期 ， 自 治 区 党 委 、

政 府 提 出 在 全 区 范 围 内 开 展 解 放 思 想 再 讨 论 活 动 。 内 部 审 计 在 国 家 审 计 机 关 和 上 级 内 部 审

计 部 门 的 指 导 帮 助 下 ， 加 强 学 习 实 践 “ 三 个 代 表 ” 重 要 思 想 ， 努 力 实 现 内 部 审 计 工 作 观 念

的 转 变 。

1.2.1 实 现 由 “ 全 面 审 计 到 重 点 审 计 ” 的 转 变

内 部 审 计 机 构 由 于 受 到 编 制 限 制 ， 审 计 力 量 相 对 薄 弱 ， 而 审 计 任 务 日 益 繁 重 。 解 决 好 这

个 矛 盾 ， 就 是 要 在 安 排 审 计 工 作 计 划 时 ， 找 准 切 入 点 ， 要 把 社 会 和 群 众 关 心 的 热 点 问 题 ， 把

本 单 位 管 理 工 作 中 容 易 出 漏 洞 的 方 面 作 为 审 计 工 作 重 点 。

1.2.2 实 现 “ 增 强 内 部 审 计 服 务 意 识 ” 的 转 变

内 部 审 计 的 基 本 职 能 是 监 督 与 服 务 。 正 确 处 理 二 者 之 间 的 关 系 ， 进 一 步 明 确 监 督 是 手

段 ， 服 务 是 目 的 基 本 内 涵 ， 服 务 于 单 位 内 部 的 管 理 需 要 和 提 高 单 位 经 济 效 益 需 要 是 内 部 审

计 出 发 点 和 着 眼 点 。

1.2.3 实 现 “ 审 计 时 空 由 事 后 到 事 中 、 事 前 审 计 ” 的 转 变

交 通 内 审 由 原 来 的 事 后 财 务 收 支 审 计 ， 逐 步 将 审 计 工 作 节 拍 前 移 到 事 中 监 督 和 事 前 防

范 。 积 极 参 与 项 目 建 设 前 期 工 作 ， 对 项 目 可 行 性 研 究 评 估 、 初 步 设 计 评 审 、 工 程 招 投 标 工 作

以 及 项 目 建 设 过 程 中 工 程 变 更 ， 从 审 计 的 立 场 提 出 意 见 和 建 议 ， 并 根 据 工 作 需 要 对 项 目 前

期 费 用 以 及 建 设 过 程 中 专 项 业 务 开 展 专 项 审 计 ， 减 少 审 计 工 作 量 ， 降 低 审 计 成 本 ， 提 高 工 作

质 量 和 效 率 ， 预 防 经 济 损 失 。

1.3 确 定 重 点

内 部 审 计 突 出 效 益 观 点 ， 审 计 时 空 的 转 移 ， 必 然 导 致 审 计 重 点 的 改 变 。 因 此 ， 根 据 交 通

内 审 的 范 围 和 内 容 ， 结 合 高 速 公 路 建 设 的 特 点 ， 把 以 下 六 个 方 面 作 为 开 展 内 部 审 计 工 作 重

点 。

1.3.1 内 部 控 制 制 度 的 审 查

内 部 控 制 制 度 是 否 建 立 健 全 ， 相 关 职 能 分 离 与 牵 制 是 否 有 效 ， 是 经 济 活 动 正 常 进 行 和

预 防 错 弊 与 损 失 的 有 效 措 施 。 因 此 ， 内 部 审 计 工 作 的 首 要 目 标 是 审 查 内 部 控 制 制 度 ， 可 从 以

下 几 方 面 着 手 ：

1.3.1 内 部 控 制 制 度 是 否 符 合 国 家 的 有 关 法 律 、 法 规 、 政 策 ；

1.3.2 内 部 控 制 制 度 是 否 具 备 可 操 作 性 和 实 用 性 ；

1.3.3 内 部 控 制 制 度 是 否 得 到 有 效 执 行 ；

1.3.4 对 内 部 控 制 制 度 实 施 取 得 的 效 果 进 行 总 体 评 价 。

不错的分析

1.3.2 项 目 建 设 资 金 的 来 源 审 查

高 速 公 路 建 设 的 资 金 来 源 构 成 ， 是 否 合 法 合 规 和 到 位 情 况 直 接 影 响 到 工 程 的 建 设 进

度 ， 因 此 其 审 计 的 内 容 主 要 是 ： 项 目 建 设 资 金 的 规 模 、 性 质 和 种 类 ， 国 家 的 相 关 规 定 ； 建 设

项 目 是 否 列 入 年 度 基 本 建 设 计 划 ； 工 程 资 金 是 否 及 时 足 额 到 位 等 。

1.3.3 项 目 建 设 资 金 及 工 程 的 管 理 审 查

项 目 建 设 资 金 管 理 是 高 速 公 路 建 设 的 关 键 环 节 ， 管 理 的 好 坏 ， 直 接 影 响 到 建 设 的 成 效 ，

其 审 查 内 容 是 ： 是 否 建 立 健 全 相 关 帐 套 ； 是 否 专 户 核 算 ， 有 无 帐 外 设 帐 ； 有 无 未 经 批 准 擅 自

扩 大 建 设 规 模 ， 改 变 建 设 内 容 ， 提 高 建 设 标 准 的 行 为 ； 国 有 资 产 的 购 置 、 管 理 和 调 拨 是 否 符

合 国 家 有 关 规 定 。

1.3.4 项 目 建 设 资 金 的 使 用 审 查

工 程 资 金 有 无 通 过 虚 列 项 目 或 建 设 成 本 套 取 或 转 移 建 设 资 金 的 问 题 ； 有 无 挤 占 挪 用 工

程 资 金 的 行 为 ； 是 否 存 在 有 意 滞 留 建 设 资 金 搞 定 期 存 款 、 协 议 存 款 及 计 划 外 工 程 的 现 象 。

1.3.5 工 程 概 预 算 及 招 投 标 审 查

工 程 概 预 算 是 投 资 控 制 的 依 据 ， 也 是 资 金 规 模 和 构 成 的 基 础 。 因 此 ， 加 强 对 工 程 概 预 算

的 审 查 显 得 尤 为 重 要 。 工 程 概 预 算 主 要 审 查 是 否 具 备 有 关 指 导 性 文 件 ， 地 质 勘 探 测 量 资 料

是 否 齐 全 ， 套 用 定 额 是 否 准 确 ， 材 料 价 差 调 整 是 否 按 规 定 获 取 市 场 信 息 价 ， 施 工 单 位 的 资 质

标 准 及 概 预 算 造 价 中 的 管 理 费 、 利 润 、 税 金 等 费 率 的 计 取 ， 图 纸 是 否 具 备 ， 招 投 标 是 否 按 规

定 的 程 序 进 行 等 等 。

1.3.6 专 项 审 计

专 项 审 计 就 是 针 对 高 速 公 路 建 设 中 的 某 一 事 项 开 展 专 门 审 计 或 审 计 调 查 。 专 项 业 务 审

计 虽 然 范 围 相 对 较 小 ， 但 其 针 对 性 较 强 ， 容 易 发 现 在 工 程 建 设 管 理 中 的 弊 病 ， 可 以 起 到 以 点

带 面 的 作 用 。 而 且 ， 专 项 审 计 灵 活 性 强 ， 可 根 据 管 理 的 需 要 和 对 一 些 社 会 和 人 民 群 众 关 心 的

热 点 问 题 有 针 对 性 选 择 审 计 项 目 。 在 内 部 审 计 力 量 不 足 的 情 况 下 不 失 为 开 展 内 部 审 计 工 作

的 一 条 重 要 途 径 。 主 要 有 ： 涉 及 项 目 立 项 的 审 计 ； 涉 及 征 地 拆 迁 相 关 事 项 的 审 计 ； 涉 及 项 目

管 理 机 构 审 计 ； 涉 及 施 工 单 位 相 关 项 目 的 审 计 等 等 。

1.4 建 章 立 制

三 军 作 战 ， 粮 草 先 行 ， 审 计 工 作 亦 如 此 。 为 了 规 避 审 计 风 险 ， 充 分 发 挥 现 有 人 员 少 而

精 ， 行 动 步 调 易 于 统 一 的 优 势 ， 交 通 内 审 工 作 在 落 实 国 家 审 计 署 “ 人 、 法 、 技 ” 措 施 的 同

时 ， 依 据 《 中 华 人 民 共 和 国 审 计 法 》 及 其 实 施 条 例 、 《 审 计 署 关 于 内 部 审 计 工 作 的 规 定 》 以

及 《 交 通 行 业 内 部 审 计 工 作 规 定 》 ， 根 据 广 西 交 通 建 设 的 具 体 情 况 ， 制 定 了 《 贯 彻 内 部 审 计

工 作 规 定 暂 行 实 施 办 法 》 。 明 确 指 出 广 西 交 通 内 部 审 计 工 作 的 原 则 ， 工 作 重 心 ， 出 发 点 和 目

标 ， 同 时 还 对 审 计 人 员 的 工 作 职 责 和 权 限 ， 内 部 审 计 的 范 …… 此处隐藏：4696字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……