财务会计第五章投资

来源：网络收集时间：2026-09-02

导读：第五章投资本章主要内容第一节投资的目的及分类第二节交易性金融资产第三节长期股权投资第四节持有至到期投资第五节可供出售金融资产学习目的与要求通过本章的学习，了解金融资产的内容， 1、掌握交易性金融资产的核算； 2、掌握长期股权投资的

第五章投资

本章主要内容第一节投资的目的及分类第二节交易性金融资产第三节长期股权投资第四节持有至到期投资第五节可供出售金融资产

学习目的与要求通过本章的学习，了解金融资产的内容， 1、掌握交易性金融资产的核算； 2、掌握长期股权投资的成本法、权益法及账务处理；

3、持有至到期投资的核算；4、可供出售金融资产的核算；

教学重点与难点

重点交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。

难点持有到期投资和长期股权投资的核算。

第一节投资的目的及分类一、投资的目的二、投资的分类

一、投资的目的投资，是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资的主要目的是利用企业暂时闲置的资产获取较高的投资收益，或为了长远利益而影响、控制其他企业的财务和经营政策，或为将来扩展经营规模积蓄资金。

二、投资的分类(一)按投资的目的分类 1.短期投资 2.长期投资 (二)按投资的对象分类 1.股票投资 2.债券投资 3.其他投资 (三)按投资的性质分类 1.权益性投资：股票投资和其他股权投资 2.债券性投资：债券投资和其他债权投资 3.混合性投资

为满足企业对投资管理和核算的需要，企业会计准则综合考虑投资目的、投资性质和投资对象，将投资分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等类型，并设置相应的会计科目进行核算。

第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述二、交易性金融资产的计量

三、交易性金融资产的核算

一、交易性投资的概念及特点交易性投资是指准备随时变现或不准备持有至到期的投资。具有容易变现、持有期限短、不以控制被投资单位为目的等特点。作为交易性投资核算，应当同时符合以下两个条件： (1)能够在公开市场交易并且有明确的市价，如各种上市交易的股票、债券、基金、权证等； (2)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，即投资目不是为了长期需要，而是为了博取证券市场的价差收入。

二、交易性金融资产的价值计量1.初始成本的计量初始确认金额相关的交易费用尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息取得时的公允价值计入当期损益投资收益

确认为应收项目

应收股利应收利息

2.价值的后续计量

为什么？

资产负债表日，企业对交易性投资应当以公允价值计量，并将公允价值的变动差额计入当期损益。

三、交易性金融资产的核算(一)会计科目设置“交易性金融资

产”科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别 “成本”、“公允价值变动”明细科目进行明细核算。

(二)主要账务处理(1)企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收利息/应收股利 (按实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

贷：银行存款(实际支付的价款))

(二)主要账务处理[例1]2010年4月10日，泰山实业股份有限公司按每股 6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股

作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。确认初始成本=50000×6.50=325000(元)

借：交易性金融资产─成本投资收益贷：银行存款

325000 1200 326200

(2)交易性金融资产持有期间的现金股利和利息交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，或已到付息日

尚未领取的债券利息，因在购买时已借记“应收利息”或“应收股利”科目”,因此，在实际收

到时冲减“应收利息”或“应收股利”科目。

(2)交易性金融资产持有期间的现金股利和利息交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，按应收数：

借：应收股利应收利息贷：投资收益收到时：借：银行存款贷：应收股利或应收利息

(3)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应做如下会计处理：

借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目

(4)交易性金融资产的处置借：银行存款 (实际收到的款项)

贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动(借或贷)

投资收益(借或贷)同时：将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益。

借：公允价值变动损益贷：投资收益 (或相反分录)

第三节长期股权投资一、长期股权投资概述二、长期股权投资的初始计量三、长期股权投资的后续计量四、长期股权投资的期末计量

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