《高级财务会计》形考答案(3)

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，

当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场

汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当

日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇

率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程；

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

【答案】：

（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录：

借：银行存款(＄500 000×7.24) 3 620 000

贷：股本 3 620 000

借：在建工程 2 892 000

贷：应付账款（＄400 000×7.23） 2 892 000

借：应收账款（＄200 000×7.22） 1 444 000

贷：主营业务收入 1 444 000

借：应付账款（＄200 000×7.21） 1 442 000

贷：银行存款 1 440 000

00447高级财务会计,作业参考答案

借：银行存款（＄300 000×7.2） 2 160 000

贷：应收账款 2 160 000

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额：

①银行存款：

外币账户余额＝100 000+500 000-200 000+300 000＝700 000（美元）

账面人民币余额＝725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000＝5 063 000（元）

汇总损益金额＝700 000×7.2-5 063 000＝－23 000（元）

②应收账款：

外币账户余额＝500 000+200 000-300 000＝400 000（美元）

账面人民币余额＝3 625 000+1 444 000-2 160 000＝2 909 000（元）

汇总损益金额＝400 000×7.2－2 909 000＝－29 000（元）

③应付账款：

外币账户余额＝200 000+400 000-200 000＝400 000（美元）

账面人民币余额＝1 450 000+2 892 000-1 442 000＝2 900 000（元）

汇总损益金额＝400 000×7.2-2 900 000＝-20 000（元）

汇总损益净额＝（-23 000）+（-29 000）－（-20 000）＝-32 000（元）

即计入财务费用的汇况损益为－32 000元

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款 20 000

财务费用 32 000

贷：银行存款 23 000

应收账款 29 000

2、资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求：做股指期货业务的核算。

00447高级财务会计,作业参考答案

【答案】：

（1）6月29日开仓时

交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

会计分录如下：

借：衍生工具——股指期货合同 34 920

贷：银行存款 34 920

借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）

补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）

借：公允价值变动损益 4 365

贷：衍生工具——股指期货合同 4 365

借：衍生工具——股指期货合同 4 015.8

贷：银行存款 4 015.8

在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

00447高级财务会计,作业参考答案

借：银行存款 432 135

贷：衍生工具——股指期货合同 432 135

借：财务费用 129.64

贷：银行存款 129.64

（4）平仓损益结转

借：投资收益 4 365

贷：公允价值变动损益 4 365

4、资料：H公司2××7初成立并正式营业。

(1).本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。

(2).年末，期末存货的现行成本为400 000元；

(3).年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15

年，无残值，采用直线法折旧；

(4).年末，土地的现行成本为720 000元；

(5).销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000

元；本期账面销售成本376000元。

(6).销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础

的金额相同。

(7).年末留存收益—181600元。