《高级财务会计》形考答案(2)

资产负债表(简表)

00447高级财务会计,作业参考答案

要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。

【答案】：

（1）购买日的会计分录：

借：长期股权投资 5250万

贷：股本 1500万

资本公积 3750万

（2）购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：

借：存货 110万

长期股权投资 1000万

固定资产 1500万

无形资产 600万

实收资本 1500万

资本公积 900万

盈余公积 300万

未分配利润 660万

商誉 651万

贷：长期股权投资 5250万

少数股东权益 1971万

《高级财务会计》形考—02任务

一、论述题

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为

00447高级财务会计,作业参考答案

30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7

200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。

（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

【答案】：

答：（1）①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司 33000

贷：银行存款 33000

② 2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利 800（1000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司 800

借：银行存款 800

贷：应收股利 800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880万元

00447高级财务会计,作业参考答案

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利 880

长期股权投资—Q公司 800

贷：投资收益 1680

借：银行存款 880

贷：应收股利 880

（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元

②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×

80%=38520万元

（3）①2007年抵销分录:

1）投资业务:

借：股本 30000

资本公积 2000

盈余公积 1200 （800+400）

未分配利润 9800 （7200+4000-400-1000）

商誉 1000

贷：长期股权投资 35400

少数股东权益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益 3200

少数股东损益 800

未分配利润—年初 7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积 400

本年利润分配——应付股利 1000

未分配利润 9800

2）内部商品销售业务:

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借：营业收入 500（100×5）

贷：营业成本 500

借：营业成本 80 [ 40×（5-3）]

贷：存货 80

3）内部固定资产交易

借：营业收入 100

贷：营业成本 60

固定资产—原价 40

借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用4

②2008年抵销分录:

1)投资业务

借：股本 30000

资本公积 2000

盈余公积 1700 （800+400+500）

未分配利润 13200 （9800+5000-500-1100）

商誉 1000

贷：长期股权投资 38520

少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]

借：投资收益 4000

少数股东损益 1000

未分配利润—年初 9800

贷：提取盈余公积 500

应付股利 1100

未分配利润 13200

2）内部商品销售业务

A 产品：

借：未分配利润—年初 80

贷：营业成本 80

00447高级财务会计,作业参考答案

B产品：

借：营业收入 600

贷：营业成本 600

借：营业成本 60 [20×（6-3）]

贷：存货 60

3）内部固定资产交易

借：未分配利润—年初 40

贷：固定资产——原价 40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润—年初 4

借：固定资产——累计折旧 8

贷：管理费用 8

2、乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。

要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。

答:在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 90 000 贷：应收账款 90 000 借：应收账款——坏账准备 450 贷：资产减值损失 450 借：所得税费用 112.5

贷：递延所得税资产 112.5 借：预收账款 10 000 贷：预付账款 10 000 借：应付票据 40 000 贷：应收票据 40 000

借：应付债券 20 000

贷：持有至到期投资 20 000

3、甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管 …… 此处隐藏：2536字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……