参考答案：2017年第14届财会信息化大赛(本科组)(2)

（0.5分，请结合加粗部分的意思按每点0.1分考虑给分）

（2）注册会计师如计划对控制5）进行测试，应检查落实该公司质量检验部门物料验收工作流程、验收单编制和流转情况，询问验收人员验收的基本流程、内容和要求，实地观察验收工作全程是否符合要求，询问验收单复核人员复核的基本要求，抽样检查验收单是否和订购单核对一致，不一致情况的记录和处理是否合理，验收单是否由仓库部门签收并收回统一保存等。

（0.5分，请结合加粗部分的意思按每点0.1分考虑给分）

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（三）7分

1.

（5分，每一项控制1分，按是否判断、理由、项目及认定三部分0.1：0.7：0.2的标准掌握给分，“原因或理由”部分请结合加粗部分的意思酌情考虑，项目及认定部分请把握加粗的主要内容，而对应项目可根据实际情况酌情考虑。）

2.

（1）高育良计划长春华德报表层次的重要性水平严格按照集团审计组确定的3700万元

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执行，这一项不合理。

理由在于，中国注册会计师审计准则规定如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表的重要性。因此，上述做法中长春华德的重要性应由集团审计组确定；同时，长春华德的重要性应低于集团的重要性。

（0.8分，请结合加粗部分的意思根据答题情况考虑给分）

(2）对于应付宁波Double Win智能车联有限公司货款860254元，采用否定式函证程序不合理。

长春华德塑料制品有限公司和宁波Double Win智能车联有限公司同受DW电子的控制，双方存在关联方关系，这一应付账款不能因为其账龄较短、金额较小而予以忽视，审计准则要求在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉，因此非但不能采用否定式函证程序，应采用肯定式函证程序，而且应采用不填写长春华德账面金额由宁波Double Win智能互联有限公司自行填列的肯定式函证程序。

（0.8分，请结合加粗部分的意思根据答题情况考虑给分）

(3）对设立在北京的“前线”仓库盘点由长春华德的工作人员自行完成或认同其账实相符，这一做法不合理。

长春华德在长春和北京两地设立的“前线”仓库合计60000平方米，由此可知库存的规模不小，作为两大主体市场的北京“前线”仓库的库存金额不容忽视，应当考虑由审计组实施实地盘点。

（0.4分，请结合加粗部分的意思根据答题情况考虑给分）

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三、财务会计（20分）

（一）5分

（1）2016年应纳税所得额

=5000+60-96+200-2400（1-5%）/20+340+100-250-35+450+500-200=5955万元

（0.9分，每一下划线0.1分）2016年应交所得税=5955*15%=893.25万元（0.2分）

（2）资料（1）-资料（8）中有关资产、负债年末账面价值、计税基础及暂时性差异

（3）

借：所得税费用 893.25

贷：应交税费——应交所得税 893.25 （0.2分）

借：其他综合收益 7.5

贷：递延所得税负债——可供出售金融资产7.5 （0.2分）

借：递延所得税资产 93.9

贷：所得税费用 93.9 （0.2分）

借：所得税费用 5.4

贷：递延所得税负债——环保用固定资产 5.4 （0.2分）

（4）

计算DW科技利润表中应列示的2016年度所得税费用=893.25-93.9+5.4=804.75万元（0.3分）

净利润=5000-804.75=4195.25万元（0.2分）

（5）

借：本年利润 804.75

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贷：所得税费用 804.75 （0.2分）

借：本年利润 4195.25

贷：利润分配——未分配利润 4195.25 （0.2分）

（二）3分

资料（1），DW科技的会计处理不正确（0.1分）

更正分录为：

借：投资性房地产-成本 1120

贷：投资性房地产——公允价值变动 1120 （0.2分）

借：其他综合收益 1296

贷：盈余公积 129.6 （0.2分）

利润分配—未分配利润 1166.4

资料（2），DW科技的会计处理不正确。（0.1分）

更正分录为：

借：坏账准备 50

贷：营业外支出 50 （0.2分）

借：长期股权投资——C公司(投资成本) 75

贷：营业外收入 75 （0.2分）

借：长期股权投资——C公司(损益调整) 70

贷：投资收益 70 （0.2分）

资料（3），DW科技的会计处理正确。（0.1分）

理由是该售后以回购当日公允价值购回不属于融资交易，售出E商品时其所有权上主要风险报酬已转移给Y公司，应该确认收入。（0.2分）资料（4），DW科技的会计处理不正确（0.1分）

更正分录为：

结转在建工程并计提2016年7-12月份折旧额

借：固定资产 4000

贷：在建工程 4000 （0.2分）

借：管理费用 200

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贷：累计折旧 200 （0.2分）

借：管理费用 280

财务费用 100

贷：在建工程 380 （0.2分）

资料（5），DW科技对确认出售固定资产净损失即营业外支出700万元的会计处理不正确。（0.1分）更正分录为：

借：递延收益 700

贷：营业外支出 700 （0.2分）

借：管理费用 140 （0.2分）贷：递延收益 140

资料（6），DW科技的会计处理不正确（0.1分）

更正分录为：辞退福利应计入应付职工薪酬。

借：预计负债 137

营业外支出 20

贷：管理费用 27

应付职工薪酬 130 （0.2分）

（三）2分

（1）该职工退休后直至去世前公司将为其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额=30000×8.5136=255408(元)（0.1分）

（2）该管理人员为公司服务的6年中每年所获取的当期福利为折现额的1/6=42568元（0.1分）

2016年年末，DW科技对该管理人员的会计分录：

借：管理费用（当期服务成本）26431

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贷：应付职工薪酬 26431 （0.2分）

2017年年末，DW科技对该管理人员的会计分录：

借：管理费用（当期服务成本）29075

贷：应付职工薪酬 29075 （0.2分）

借：财务费用 2643

贷：应付职工薪酬 2643 （0.2分）

（四）5分

1.授予日（每笔分录0.2分，2*0.2分=0.4分。小计0.4分）

借：银行存款(60*8*10) 4800

贷：股本(480*1） 480

资本公积——股本溢价 4320

借：库存股 4800

贷：其他应付款 …… 此处隐藏：2164字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……