税务会计课件2(新)

南开大学的税务会计教学课件,帮你学习!!

第三章

消费税会计

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第一节一、消费税概念 P138

消费税概述

二、消费税特征(参见P142-143 消费税税目、税率表) (一)征税范围具有选择性。 (二)一次性课税。 (三)计税方法灵活多样。 (四)税率(税额)档次多，税负差距较大。 三、消费税纳税义务人 P139

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金银首饰、钻石及其饰品征税环节(P157) 95年1月1日起，金银首饰由生产销售环节征税改 为零售环节征税。从2001年1月1日起，钻石及钻 石饰品由生产、进口环节征税改为零售环节征税。

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第二节一、应纳消费税的基本计算方法

消费税核算P145-148

二、生产销售环节消费税核算(一)生产应税消费品直接销售 1.消费税的计算(从价定率、从量定额、复合计算)P148[例3-1] 2.消费税会计处理 P166 [例3-6] (二)外购已税消费品连续生产应税消费品 用外购消费税已税产品连续生产消费税应税消费品，按当期生产领用金额(数量)计算 准予扣除的外购应税消费品已纳消费税。 扣除范围P149 计算公式见P149 计算:P150 [例3-2]; 会计处理P166 [例 3-7]

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抵扣凭证

外购消费税已税产品连续生产消费税应税 消费品，税款抵扣凭证为增值税专用发票。

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(三)自产自用应税消费品(P151) 用于连续生产应税消费品,在移送使用时不纳税,按最终应税消费品纳 税。 用于其它方面,视同销售,于移送使用时纳税。计算视同销售额,注意 组成计税价格计算与应税消费品的计税方法相对应。 计算P152 [例3-3]; 会计处理P167-170

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复合计税的自产自用消费税应纳税额计算 (调整P152) 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率) ÷(1-比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额

税率

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注意 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债 务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最 高销售价格作为计税依据计算消费税。

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三、委托加工消费税应税消费品 受托方：增值税纳税义务人、消费税代收代缴义务人 委托方：消费税纳税义务人

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委托加工消费税应税消费品核算(一)受托方代收代缴消费税计税依据P153

从价定率、从量定额、复合计税 举例P155 [例3-4] (二)委托方税务处理

1.委托方收回货物直接用于销售,不再缴纳消费税2.委托方收回货物用于连续生产应税消费品,其已纳消费税准予按税法规 定从连续生产的应税消费品应纳消费税款中扣除。(公式 P154)

(三)委托加工应税消费品会计处理

P172-175

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复合计税委托加工应税消费品消费税应纳税额 (调整P153)

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额 税

率)÷(1-比例税率)

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四、进口环节应纳消费税核算 进口环节应纳消费税计算(从量、从价、混合计税 P155-156) 进口环节应纳消费税核算 P176

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复合计税进口消费税应税消费品应纳税额 (调整P155)组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 应纳税额=组成计税价格×比例税率+应税消费品进口数量×定额税率

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五、出口消费税应税消费品退(免)税(P177) 出口免税并退税.适用于: 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口； 外贸企业受其它外贸企业委托代理出口应税消费品。

出口免税但不退税.适用于:有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的 应税消费品。

出口不免税也不退税.适用于一般商贸企业。

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出口消费税应税消费品(免)退税会计处理

P178

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第四章

营业税