会计政策判断与选择作业一（答案）(4)

借: 生产成本(生产部门工人)

制造费用(生产部门管理人员)

管理费用(行政部门+辞退人员) 销售费用(销售部门) 在建工程(工程人员) 研发支出(科研人员) 贷:应付职工薪酬

2.计量:

货币性 实数

非货币性 (含税)公允价值 80 100 +17=117

4.20×8年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。

公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。三险一金三费

公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和l.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。 要求：按照职工服务受益对象确认有关的成本费用 1.分配工资

借：生产成本 1000 制造费用 200 管理费用 360 销售费用 100

在建工程 220 研发支出 120

贷：应付职工薪酬——工资 2000

实发工资:

应发数2000-100-600=1300

借: 应付职工薪酬——工资 2000

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贷:应交税费——个税 100 应付职工薪酬—三险一金 600 库存现金 1300

2.三险一金

借：生产成本 345(1000*34.5%) 制造费用 69(200*34.5%) 管理费用 销售费用

在建工程

研发支出

贷：应付职工薪酬——医疗保险费 200

（2000*10%）

——养老保险 240 ——失业保险 40 ——住房公积金 210

3.三费

借：生产成本 550 (1000*5.5%) 制造费用 ( 200*5.5%) 管理费用 销售费用

在建工程 研发支出

贷：应付职工薪酬——职工福利费 400 ——工会经费 400

——职工教育费 300

5. 练习非货币性职工薪酬的核算（5分）

丙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套4 000元。

要求：按月做该公司账务处理： 25*500=12500

借：管理费用 12500 贷：应付职工薪酬

——非货币性福利 12500

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借：应付职工薪酬

——非货币性福利12500

贷：累计折旧 12 500

5*4000=20000

借：管理费用 20000 贷：应付职工薪酬

——非货币性福利 20000

借：应付职工薪酬

——非货币性福利 20000

贷：银行存款 20000

[新]甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5％；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为8000万元．乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量，在交换日的公允价值为9600万元，由于甲公司急于处理该幢公寓楼，乙公司仅支付了400万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，甲公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。 要求：

(1)判断是否属于非货币性资产交换。 （2)编制甲公司和乙公司的会计分录。 甲：投资性房地产

帐：11500-4000=7500

公：10000 营=10000*5%=500 收取400补价

乙：交易性金融资产

帐：8000

公：9600 支付400补价

甲：

换入资产入帐价值

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=10000+500-400=10100

交换损益=10000-7500=2500

借：其他业务成本 7500 投资性房地产累计折旧 4000

贷：投资性房地产 11500

借：交易性金融资产 10100 银行存款 400 贷：其他业务收入 10000 应交税费——营 500 乙

借：投资性房地产 10000（9600+400） 贷：交易性金融资产 8000 银行存款 400 投资收益 1600

[补充]应付职工薪酬（非货币性职工薪酬）计算和核算 资料：

长虹公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年6月份有关职工薪酬业务如下：

（1）长虹公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产工人为80人，总部管理人员20人。

（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆奥迪轿车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆奥迪轿车每月计提折旧0.2万元； （3）该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。 要求：根据以上资料编制会计分录。

【参考答案】

（1）总支出=[1.5+（1.5×0.17）]×100=175.5万元 借：生产成本 140.40（80×1.755） 管理费用 35.10（20×1.755） 贷：应付职工薪酬 175.5

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借：应付职工薪酬 175.5

贷：主营业务收入 150（1.5×100） 应交税费—增（销） 25.5

借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 （2）

借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 （3）

借：管理费用 16 贷：应付职工薪酬 16 借：应付职工薪酬 16 贷：银行存款 16

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