审计考试综合题及答案(3)

（9）选择一定样本的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；

（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本的存货记录，确定存货是否在库； （11）测试直接人工费用的合理性。 四、审计重要性与审计风险

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 会计报表项目名称 资产总计 股东权益合计 主营业务收入 利润总额 净利润 金额 180000 88000 240000 36000 24120 要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的 审计风险 4% 4% 2% 2% 重大错报风险 100％ 80% 100% 80% 可接受的检查风险 请回答：

（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 五、审计证据与审计工作底稿

1、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销货发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录； （4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么

2、ABC会计师事务所承接了D公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月15日，提交审计报告的时间是2009年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。

ABC会计师事务所于2009年5月24日完成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请简要回答下列问题：

（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

（2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？

（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？

（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 六、主要会计帐户的主要审计程序

1、C会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2008年度财务报表。D公司是上市公司，2006年度、2007年度公司经营都亏损，2008年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。 要求：

（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。

（2）①注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么；分别回答每条路线的截止测试程序是什么；分别回答每条路线主要测试的目的是什么。

②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？ 2、注册会计师张强和齐超在审计宏大公司2008年度财务报表时，对宏大公司采购和付款循环内部控制制度及销售和收款循环内部控制制度进行了控制测试，测试结果为：销售和收款循环控制风险评价为低水平；采购和付款循环控制风险评价为高水平。宏大公司总资产3000万元中，应收账款项目列示为1000万元；应付账款项目列示为610万元，请分析注册会计师张强和齐超是否需要对应收账款、应付账款进行函证？试比较应收账款和应付账款函证审计程序的异同。

3、现金监盘与存货监盘有哪些不同?

4、王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2007年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门

的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。 要求：

请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 5、注册会计师对A公司应收账款账户进行审计中发现如下信息： 单位 B公司 C公司 D公司 金额 10000000 100000 20000 账龄 2-5年 1年以内 2年 备注 2004年D公司因产品质量问题与A公司发生纠纷 E公司是A公司的关联方 E公司 F公司 500000 100000 1年 1.5年 请回答以下问题：

（1）帮助注册会计师选择3个债务人进行肯定式函证，1个债务人进行否定式函证，并且列出函证对象和函证方式及理由。

（2）在什么情况下，应收账款可以不实施函证程序？注册会计师应如何控制？对于未函证的应收账款，设计出两个有效的审计程序验证其真实性。

（3）如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应如何控制？ （4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，注册会计师应如何控制？ （5）如果客户回函称，“贵公司2004年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证所欠款”，注册会计师应如何处理？ 6、审计人员对2003年12月31日的应收账款进行函证，复函中有5个客户分别提出以下意见：

（1）本公司的会计处理系统无法复核贵公司的对账单； （2）所欠余额10000元已于2003年11月20日付讫； （3）大体一致；

（4）经查贵公司12月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为2004年1 月5日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符； （5）本公司曾于2003年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。

要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计员应当采取何种步骤进行处理？

7、某注册会计师正在对甲公司的应付账款和银行存款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对这两个项目实施函证。有关资料如下： （1）“应付账款”有关资料

应付账款年末余额 本年进货总额 A公司 12650元 42100元

B公司 — 225800元 C公司 6500元 7500元 D公司 36000元 83863元 （2）“银行存款”有关资料

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