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继续教育学院

20 14 届本科毕业生论文

标题企业内部会计控制存在的问题及对策

专业： 会计学 指导老师： 姓名：

二〇一 六 年六 月

I

企业内部会计控制存在的问题及对策

摘 要

内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。 关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度

II

目录……………………………………………………

一、内部会计控制理论………………………………………………………………………… （一）企业内部会计控制的内涵……………………………………………………………… （二）实现企业内部会计控制的必要性……………………………………………………… （三）企业内部会计控制管理………………………………………………………………… 二、企业内部会计控制存在的问题 ………………………………………………………… （一）企业没有内控会计制度 ……………………………………………………………… （二）制定了完备的内部会计控制制度但不执行 ………………………………………… （三）精心设计的假控制 …………………………………………………………………… （四）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性 …………………………………………… （五）管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出 …………………………………… （六）缺乏有效的监督机制 ………………………………………………………………… （七）会计信息系统失真 …………………………………………………………………… 三、企业内部会计控制失效的成因 ………………………………………………………… （一）企业内部会计控制体制不顺 ………………………………………………………… （二）企业内部会计控制制度不完善和执行不得力 ……………………………………… （三）考核企业干部政绩和业绩机制不完善 ……………………………………………… （四）会计人员素质较低 …………………………………………………………………… （五）外部监督乏力 ………………………………………………………………………… 四、加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施 ……………………………………… 参考文献……………………………………………………………………………

III

一、企业内部会计控制理论

（一）企业内部会计控制的内涵

企业经营和业务过程的会计控制，主要包括三个控制功能模块，即预算控制、责任控制和评价报告控制。它把业务活动的控制与企业的目标联系起来，经过系统的层层反馈来实现企业效益最大化的控制目标。

1．预算控制

预算控制是将企业的目标及其资源的配置以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动。预算控制系统的功能主要表现在：

第一，预算控制是企业会计控制系统的一部分，是一个相对独立的系统，是一种全过程、全方位、全员的管理方式。预算是对某企业在未来一段时期中有关经营活动的管理定量标准，它要对所有可能发生的交易进行总体的预测。

第二，预算是决策管理过程的一部分，它能够对决策权进行划分并进行相关的行为控制。在全面预算的基础上，进而形成公司各部门的责任控制主体，使各责任控制中心据此进行业务活动，而公司也据此对各部门的业绩进行衡量。

第三，预算还是一个业绩评价体系和业绩奖惩系统。预算为各层管理机构或各责任中心提供了衡量企业经营业绩的最基本标准。预算由预算编制、预算执行与控制、预算考评等环节构成。预算是从编制开始的，在销售预测的基础上从单项预算开始，将这些单项预算汇总和联系起来，便形成了完整的预算系统——总预算。

2．责任控制

责任会计是以企业内部的各个责任中心为会计主体，并能够对各责任中心进行控制和业绩考核的一种会计控制系统。通常，按照责任对象的特点和责任范围的大小，责任中心可分为成本、费用中心、利润中心和投资中心等主要形式。责任会计系统担当会计事中控制的重任，具有承上启下的控制枢纽作用。责任会计控制系统具备以下功能：

以责任中心作为核算、控制及评价的基本单位，建立责任中心控制模式; 对责任中心的成本、费用、收入及利润等做到实时信息输出和信息查询，以便对经营过程进行实时及动态的控制;

把客户需求和企业内部的制造活动、以及供应商的制造资源整合在一起，体现完全按用户需求制造的现代管理思想，增强企业适应市场与客户需求快速变化的能力;

在系统结构和技术方面，把分散在各个部门、各分支机构、各工厂的数据汇集到一起，并利用数据仓库的技术加以处理;

4

系统建立面向客户管理的销售模块和面向供应商管理的采购模块，并做到与中心控制模块的集成;

采用最先进的成本核算和控制方法——作业成本计算和控制。

3．业绩评价系统

业绩评价系统是运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计学方法对企业或各责任中心一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价作为一个系统是由评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告五个基本要素构成，在会计循环中，业绩评价是一个重要环节。一方面，在财务活动、预算编制过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应调控，随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制;另一方面，预算的编制、执行、评价作为一个完整的系统，相互作用，周而复始地循环以实现对整个企业经营活动的最终控制。可计量的业绩评价的过程是将经过系统挑选和整理的数据与可计量的业绩评价指标相比较。该体系包括以下主要业绩评价指标：获利能力的计量指标，包括净销售利润率、销售毛利率、资产运用利润率、股东权益报酬率、总资本报酬率等;公司成长性的计量指标，包括销售额增长率、净收益增长率、每股盈余增长率等;其他非财务计量指标，包括人均创利增长、生产率的提高、市场份额增加、顾客服务质量提高、新产品开发、企业文化和企业在所处行业声誉提升等方面。控制评价系统的另一个重要内容就是定期编制“成就报告”，即通过实际控制结果同可计量的评价指标进行对比，来评价控制过程的效果和效率。

（二）实施企业内部会计控制的必要性

目前，我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。然而，我国部分企业、事业单位当前的会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严重 …… 此处隐藏：1234字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……