论中小企业货币资金内部控制的问题及对策（专科会计学）

中央广播电视大学人才培养模式改革和开 放教育试点会计学（专科）专业毕业论文

论中小企业货币资金内部控制的问题及对策

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目录

货币资金的分类及重要性 中小企业货币资金内控常见问题 中小企业货币资金内控问题的解决对策

论中小企业货币资金内部控制的问题及对策

【内容提要】

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，才能确保经营管理活动合法而有效。

【关键字】

中小企业；货币资金；问题；对策

根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。从企业的整个生产经营来看。在企业从开业到清算整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。

货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是企业的流动资产中流动性最强的资产。它贯穿经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，在流动和周转中实现增值和效益。可以说货币资金的收付涉及了企业经营活动中的每一过程和各个领域。然而，目前中小企业货币资金内部控制管存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给企业造成很大的损失，有的甚至会危及中小企业的永续经营。本文通过对当前企业货币资金内部控制中存在问题进行分析，进而提出了加强我国中小企业货币资金内部控制的对策，以确保资产的安全完整，实现企业的经营目标。

一、中小企业货币资金内部控制常见的问题

（一）会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象

在中小企业中，一些单位的会计是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。 （二）缺乏健全的货币资金内部控制制度

1.会计出纳岗位职责不清

有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。

2.原始凭证虚假现象严重

一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。

3.报销审批制度不严

中小企业由于机构小，往往是领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务，不同的人来报销却有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。在出纳员开具支票时，甚至没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。

4.登记入账不及时

由于中小企业会计人员少，一般是一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。

5.现金支出超出规定范围

在中小企业中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；许多单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理

制度形同虚设，这种现象在小企业里更是常见。

6.与货币资金有关的票证及印章的管理混乱

有些单位对购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，也让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。

二、解决问题的对策

（一）加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平

会计人员是货币资金内控制度的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响内控制度实施效果的好坏。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。同时要提高会计人员的整体素质，还必须加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富和更新会计人员的专业知识，提高会计人员的业务水平和业务技能，增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

（二）建立货币资金内部控制制度

1.岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。

2.建立健全的货币管理制度

（1）要做好企业资金的收支、预算企业的生产经营活动，主要是通过货币