第十四章 财政管理体制

第十四章 政府间财政分配关系财税学院 郭佩霞副教授 guopei1977@

本章内容 第一节 财政分配关系概论 第二节 财政管理体制 分税制 转移支付制度

一个主宰国家政治的命题

政府间财政分配关系，虽然是一个 具体到财政管理体制设计的现象， 但是，它事实上是多种力量博弈的 结果，是一种政治与经济利益的综 合平衡结果。

什么是政府间财政分配关系 政府间财政分配关系的核心，在于责任与利益的 明确，或者说，是财政收与支在政府间的划分， 是一种权力的配臵情况。 财政分配关系——敏感的议题。 我们经历过的提法： 事权与财权匹配 集权与分权之辩 财力与事权匹配

第一节

政府间财政分配关系

一、两个甚为重要的命题： 1.集权与分权 单一制 联邦制 2.公共品层次性政 府 层 次 性 中央政府 地方政府大学教育 中小学教育、 地区经济 治安、消防、 社会发展 城市、乡村建设 交通等

国防、外 交、社会 调节等

省、市、县、乡

二、政府间职能划分 1.资源配臵职能划分 公共品及服务有效提供角度—— 中央和地方共同分担

2.收入分配职能划分 从地区、城乡间再分配角度—— 中央政府承担

3.稳定经济职能的划分 从政府宏观调控的角度—— 中央政府为主

三、政府间事权划分 1.集权与分权的利弊分析 集权的好处-- 有利于提供全国性的公共产品和劳务； 有利于将跨地区的外部效应内部化 ； 有利于获得规模经济效益 ； 有利于实现宏观经济稳定 ； 有利于进行再分配。 集权的弊端 -- 可能造成决策失误和效率低下； 难以有效满足各地居民的需要； 可以导致体制和政策僵化； 可能造成政府官员忽视与人民的联系。

分权的好处-- 有利于促进居民参与当地事务； 有利于促使地方政府对居民负责； 有利于发挥地方政府官员的信息优势； 给人们更多的选择，有效满足当地民众的需求。 分权的弊端-- 难以克服跨地区外部效应和规模经济问题； 难以解决宏观经济问题 不利于解决地区之间、城乡之间、个人之间的 差距，并有可能导致国家分裂问题；

2.政府间事权的划分 (1)国防事务：中央为主 (2)外交事务：中央为主 (3)司法事务：中央与地方共担 (4)公安事务：中央与地方共担 (5)文化教育、经济和内部事务： 中央与地方共担，地方为主

部分发达国家财政关系比例(按财政结构分类) 单位：%

四、政府间财权划分 1.马斯格雷夫的原则 --

影响宏观经济稳定的税种由中央负责； 累进性强的再分配税种应归中央征收；

税基在各地分布严重不均的税种应由中 央征收； 税基有高度活动性的税种应由中央征收。

2.现代各国税权划分原则 (1)与稳定国民经济有关的税种应划归中央 (2)与收入重新分配有关的税种应划归中央 (3)税基流动性大的税种应划归中央 (4)税基流动性较小的税种应划归地方 (5)与自然资源有关的税种应划归中央 (6)进出口关税和其它收费应全部划归中央 政府

税种 增值税 消费税

中央税 #

地方税

共享税 #

备注 中央75%,地方25%。 按部门划分，铁道部、银行总行、 保险总公司集中缴纳部分归中央， 金融保险业由中央、地方分别征 收入库。 含海关代征的工商税收。

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营业税关税 # # 企业所得税

2002年1月1日按企业隶属关系划 分为中央地方共享税，分成比例 为中央50%,地方50%;2003年 起调整为中央分享60%,地方分 享40%。 按企业性质及中国合资、合作方 隶属关系划分。

外商投资企业 和外国企业所 得税 #

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个人所得税

利息所得税归中央。2002年1月1 日起改为中央地方共享税，分成 比例为中央50%,地方50%; 2003年起调整为中央分享60%, 地方分享40%。

税种 农(牧) 业税 资源税

中央税

地方税 #

共享税

备注 2006年全面停止征收。

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海洋石油资源税划归中央。

房产税城市房地 产税 城镇土地 使用税 车船使用税 车船使用 牌照税 船舶吨税

## # # # # 适用于外商投资企业和外国企业。 适用于外商投资企业和外国企业。

契税

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税种

中央税

地方税#

共享税#

备注证券交易印花税1994年的划 分 比 例 为 中 央 50% , 地 方 50%;从1997年7月1日起调 整为中央88%,地方12%从 2000年10月1日起调整为中 央97%,地方3%,其他印花 税均归地方。

印花税

城市维护 建设税 土地增值税 耕地占用税 # #

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屠宰税筵席税 车辆购置税 #

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由地方决定是否征收。同上 2001年1月1日开始征收。