论中小工业企业纳税管理筹划技巧doc(2)

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的另一行用红字开具折扣 1 件的折扣金额。这样处理后，按照税的相关规定，折扣的部分在计税时就可以从销售中扣减，不需计算增值税，节约了纳税支出。此外，中小企业采用销售折扣（现金折扣）方式销售货物，不论会计上如何核算，其折扣额均不得从销售额中扣除；采用销售折让方式，折让额可以从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额；此外还有现销和赊销。在产品的销售过程中，企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。

4、采取委托代销方式进行纳税筹划

例如：甲公司和乙公司签订代销协议规定：乙公司以 100 元 / 件的价格对外销售甲公司的产品，根据代销数量，乙公司向甲公司收取 20%的代销手续费，即乙公司每代销一件甲公司的产品，收取 20 元手续费。到年末，乙公司共售出该产品 1 万件。对于这项业务，双方的收入和应交增值税（不考虑所得税）情况分别为：

甲公司：收入增加 80 万元，增值税销项税额为17 万元（100 万元×17%）

乙公司：收入增加 20 万元，增值税销项税额与进项税额相等，相抵后，该项业务的应交增值税为零，但乙公司采取收取手续费的代销方式，属于营业税范围的代理业务，应缴纳营业税 1 万元 （20 万元

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×5%）。甲公司与乙公司合计，收入增加了 100 万元，应交税金 18 万元。双方都从这项业务中获得了收益。委托代销通常有两种方式：收取手续费，即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入。另一种是视同买断，即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由双方在协议中明确规定，也可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有，这种销售仍是代销，委托方只是将商品交给受托方代销，并不是按协议价卖给受托方。

5、兼营销售的税收筹划

用于在兼营货物的过程中，纳税人兼营着不同税率的货物或应税劳务，未分别核算。这时，我们就可以采用分别核算税额的方法来减轻公司的负担。如某冰箱厂５０万元，取得冰箱维修收入１０万元。若在未分别核算的情况下，应纳税额（（５０＋１０）／（１＋１７％））＊１７％＝８．７１ 万元，若在分别核算的情况下，应纳税额为（５０／（１＋１７％））＋（１０／（１＋１３％））＊１３％＝８．４１ 万元。从上面可见，若进行分别核算可以为企业减轻 ０．３ 万元的税收负担。纳税筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多纳税人乐于进行筹划。但是企业节税并不是逃税，抗税，所以我们应该遵守纳税筹划的原则的合法的手段为企业创造最大的经济利益。

6、改变购货方式进行纳税筹划

目前《增值税暂行条例》规定，对企业收购农副产品和收购废旧

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物资的，分别可以按照农副产品收购价的 13%和废旧物资收购价的 10%计算进项税额进行抵扣，那么，中小工业企业在收购废旧物资时要尽量创造条件来适应税收政策的要求，以享受国家规定的减免税规定，达到少缴税款的目的。

例如：某中小型金属加工厂，其主要原材料废边角料，除少数来源于废旧物资单位外，大部分来源于当地“破烂王”(个体捡破烂的）处收购，从废旧物资回收公司购入的材料有合法发票可抵扣进项税额，而从个人处收购的不能按收购金额的 10%计算抵扣进项税额。对此，该企业可以采取如下纳税筹划方法：本企业依法设立废旧物资回收分公司，从个人收购的废旧钢材通过废旧物资回收分公司收购后，再由废旧物资回收分公司开具发票给加工厂入账，这样就可以进行抵扣了。

第四章企业纳税筹划中存在的问题

由于我国企业纳税筹划工作没有明确的法律法规来约束，也没有标准的来参照，因此目前来看在实施中存在很多问题，纳税筹划中存在的问题：

(一)纳税筹划制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国没有明确的制度来约束，甚至查询不到相关的法律法规，只有靠长期从事税务工作的，经验丰富的人员才有这样的技能，但也不够全面。

(二)纳税筹划风险控制不够细致

从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程

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中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。

(三)涉税人员水平不高

企业纳税筹划在我国对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

在现实中纳税筹划的风险较高，怎样来规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。第四：企业纳税筹划须有高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于：（1）税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：（2）税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培

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训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。第五：要想提高企业纳税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持。

第五章中小工业企业进行增值税纳税筹划要注意筹划风险的防范，应注意以下问题：

（一）坚持合法原则

纳税主体在增值税纳税筹划时，首先要学习和熟悉税法及相关条例、细则，并对增值税暂行条例及其实施细则、补充规定、税收征管法等加以研究。

（二）坚持成本效益原则

纳税筹划以对预期收入和成本的对比为基础，只有筹划带来的收益大于成本时，该筹划方案才可行。

（三）坚持全局原则

在税收法律、法规（主要是增值税征收方面的法律法规）及企业具体情况的基础上，综合各种因素的分析，防止顾此失彼。

（四）坚持预见性原则

企业应当把兼顾短中长期利益融入增值税纳税筹划中。对于短期于纳税人有利、中长期于纳税人不利甚至有害的筹划方案，应坚决摒弃。同样，对于一些有些短期于纳税人无利或有害，但中长期于纳税人无害或有利，则应设法保留。

（五）坚持可操作性原则

任何一个纳税筹划方案都是以一定的生产、消费活动为背景，在一定时期、法律环境下制定的，而这必然受到各 …… 此处隐藏：1837字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……