第5章 预算控制与调整

第5章 预算控制与调整

第5章 预算的调整与控制

第5章 预算控制与调整

第5章 预算的控制与调整5.1 概述 5.2 预算控制模式的选择

5.3 预算反馈控制5.4 重点预算执行控制

5.5 预算过程业绩预警5.6 预算调整2013-8-3 2

第5章 预算控制与调整

第1节 概述一、预算控制的概念 所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准，对业绩 进行监督和评价，其根本意图在于在不利形势造成巨大损 失之前迅速采取补救行动。——吉姆斯.D.威廉森等著，阎达五等译.《主计长手册》

广义的预算控制：将整个预算系统作为一个控制系统，通 过预算编制、预算执行监控、预算评价和奖惩形成一个包 括事前、事中和事后全过程的控制系统。 狭义的预算控制：简单地说就是将编制好的预算作为业绩 管理的依据和标准，定期将实际业绩与预算进行对比，分 析差异结果并采取改进措施，也就是说主要指预算执行过 程中的事中监控行为。2013-8-3 3

第5章 预算控制与调整

一、预算控制的概念预算控制的基本程序

① 确定计划(战略的或战术的)

② 前向传递(交流并确定计划和预算目标)采取改进措施 ⑤ ③ 事中控制(依照计划监督、 检查、提交业绩报告等) ④反馈( 分析实际业绩与 预算的差异及其原因)

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二、预算控制模式(一)预算的紧控制(tight budgetary control) 预算的紧控制是严格依据预算的实现程度来考评 责任人的业绩 。 预算紧控制应有以下特点： 高层管理者重视、强调预算目标的实现； 在预算期内一般不轻易对预算进行修正； 关注预算各具体项目的细节； 不允许对预算目标的偏离； 高层管理者非常注重与预算相关事项的交流; 例：邯钢的全面预算系统2013-8-3 5

第5章 预算控制与调整

二、预算控制模式(二)松控制(loose budgetary control) 预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活，预 算并不看作是对责任人的约束，主要用作沟通和 计划工具。

你对预算控制模式的看法？

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第2节 预算控制模式的选择一、公司战略对预算控制模式的影响 Nilsson和Olve把公司管理控制模式分为三种类型：

业绩管理控制：指以传统财务指标为导向的控制，典 型的方式就是预算紧控制；价值管理控制：以改进了的致力于价值创造的财务指 标为导向的控制，典型指标是EVA或CFROI等； 战略管理控制：通过以财务和非财务指标的综合指标 为导向的控制，典型方式是平衡计分卡或业绩塔 (Performance Pyramid)。他们认为公司战略和组 织层级影响着对这三种控制模式的选择。

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第5章 预算控制与调整

一、公司战略对预算控制模式的影响公司战略与管理控制模式公司战略 经营管理 组合管理 (低协同效应 (高协同效应 ) ) 公司

经营单位

作业单位2013-8-3 8

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二、经营战略

或竞争战略对预算模式的影响

成本领先战略

预算紧控制

差异化战略

预算松控制

集中一点战略

两者权衡

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三、不同产品生命周期的预算控制控制模式？ 产品市场衰退期 产品市场成熟期 产品市场成长期 产品市场启动期

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第3节 预算反馈控制

一、预算信息反馈体系

二、预算差异分析三、预算业绩预警

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一、业绩反馈报告(一)预算反馈报告的基本要求 内容的系统性 资料的相关性 报告的及时性 形式的灵活性 (二)预算反馈报告的内容和格式 特别报告：指非定期编报的、针对预算责任单位 在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。 基本报告：基本报告是按照报告频度安排，定期 编报的、以预算责任单位的正常经营状况和结果 为对象的预算反馈报告。2013-8-3 12

第5章 预算控制与调整

1.成本(费用)中心的预算反馈报告表5-1 部门 项目 成本预算执行反馈月报 金额单位： 本月发生 本季累计 差异 占季度预 额占季度 分析 算百分比 预算 年 月 本季 本月 本季累 预算 实际 计额

可控成本

变动 成 本 固定 成本

直接材料直接人工 变动制造费用 其他变动成本 固定制造费用 其他固定成本

不可控成本

成本合计2013-8-3 13

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1.成本(费用)中心的预算反馈报告表5-2 部门 项目 可控成本 变 直接材料 成本预算执行反馈季(年)报 年 (季)差异率

金额单位：预算完成率 差异 分析

本季(年) 本季(年) 差异额 预算 实际

动成 本

直接人工变动制造费用 其他变动成本

固定 固定制造费用 成本 其他固定成本 不可控成本 成本合计

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第5章 预算控制与调整

1.成本(费用)中心的预算反馈报告表5-3 部门 费用预算执行反馈月报 年 月 金额单位：

费用项目

本季 预算

本月实 本季累 本月发生占季 本季累计额 际额 计额 度预算百分比 占季度预算

差异分析

工资

福利费办公费 水电费 差旅费 业务招待费 修理费 其他 合计2013-8-3 15

第5章 预算控制与调整

1.成本(费用)中心的预算反馈报告表5-4 部门 费用预算执行反馈季(年)报 年 (季)本季(年) 本季(年) 差异额 预算 实际 差异率

金额单位：预算完成率 差异分析

费用项目工资 福利费 办公费 水电费 差旅费

业务招待费修理费 其他 合计2013-8-3 16