2015版会计核算办法修订主要内容1118

中国电信集团会计核算办法(2015版)主要修订内容财务部 集团会计处 2014年12月

修订总体思路 第一部分 总则 第二部分 主要会计政策和会计估计 1 、对2012-2014 年近三年来，省公司通过问题解答、日常沟通等方 式涉及重要事项的会计处理，予以明确。 2、对业务部门，近三年来发的一些涉及的新兴业务、创新业务，进 行梳理、总结，明确相关会计处理，如流量业务、ICT业务、云业务 、各类公司化基地业务等。 3、结合新修订的会计准则，对相关内容进行修订。 第三部分 会计科目使用说明

1、对三年来，通过问题解答明确的一些科目使用情况予以明确2、结合新修订的会计准则，增加并修订了部分科目 3、根据集中MSS需求，修改增加部分会计科目

4、根据营改增的需要，增加部分会计科目2

修订总体思路 第四部分 重点难点问题案例讲解 第一章 收入确认部分业务举例

1、合作分成与代理代办业务2、ICT业务 (1)电信公司做资本性支出投资ICT设备 (2)电信公司融资租赁ICT设备

(3)电信公司代理ICT设备(4)电信公司买卖ICT设备 (5)电信公司与第三方合作共同开展ICT业务 3、各类捆绑套餐业务，包括常规融合、松融合

4、资源互换业务5、卡类业务的销售折扣 6、代收费业务 第二章 成本费用部分业务举例

1、积分回馈(举例有效积分、实际兑换率计算)2、固定资产报废和处置3

修订总体思路 第四部分 重点难点问题案例讲解 第三章 并购重组部分业务举例

1、收购集团内子公司2、收购集团内业务 3、收购集团内部资产 4、无偿划拨 5、以非货币性资产对子公司增资 第四章 其他业务举例 1、跨年度的拆迁补偿 2、共同控制资产 3、资产利旧 4、合同能源管理

3.4坏账准备 新增： 3.4.1坏账准备计提原则 (一) 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，当存在客观证据 表明将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，根据应收款项 的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。 公司的用户主体为公众及政企用户，因此，公司结合实际经营情况 确认单项金额重大的判断依据或金额标准。

判断标准：单项金额占应收账款余额的5%,是否可行？

3.4坏账准备 新增： 3.4.1坏账准备计提原则(续) (二) 按组合计提坏账准备的应收款项 除已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外，本公司对应收 款项运用组合方式评估减值损失。除本公司根据以前年度与之相同 或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率 为

基础，结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。 确定组合的依据如下： 一般组合 关联方组合 其他组合 一般公众及政企用户 关联公司客户 其他客户

按组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法，具体如下：6

3.4坏账准备 新增： 3.4.1坏账准备计提原则(续) (二) 按组合计提坏账准备的应收款项(续) (1)一般组合 期末对于缴费期后账龄在3个月(含3个月)以上的用户欠费总额全额 计提坏账准备,而缴费期后账龄在3个月以内的用户欠费不计提坏账准 备。 此处用户欠费是指通过计费系统出具账单的一般公众客户、政企客户 中使用语音、宽带、增值等服务所产生的尚未支付的通信费用。用户 欠费不含合同类业务(如出租电路、系统集成等产生的欠费)。 缴费期是指：如果合同有约定，以合同载明的缴费期为准；如合同无 约定，则缴费期为开账应收后的一个月。

关注：对用户欠费的范围进行了界定7

3.4坏账准备 新增： 3.4.1坏账准备计提原则(续) (二) 按组合计提坏账准备的应收款项(续) (2)关联方组合 除已经单独确认坏账损失的单项金额重大或不重大的项目外，通常情况下关 联方客户欠款风险不大，不确认坏账损失。 (3)其他组合 应收账款计提比例 账龄6个月以内 账龄6-12个月 账龄1-2年 账龄2-3年 10% 20% 50%

账龄3年以上

100%8

3.4坏账准备 新增： 3.4.1坏账准备计提原则(续) (三) 单项金额不重大并单独计提坏账准备的应收款项 对于单项金额不重大，但回收风险明显区别于组合的款项，单独进 行减值测试，当存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的原有 条款收回所有款项时，计提坏账准备。 主要是指：按照第二步组合计提坏账准备不足的情况，如“其他组 合”中超过缴费期后账龄1-2年已计提20%坏账准备，但是该应收款 实际已经由于债务人破产或者其他原因无法收回，则应对剩余 80% 计提坏账准备。 关注：坏账准备计提的三步

4.1.2.2备品备件 原办法规定： 4.1.2.2 备品备件是指为及时处理设备运行缺陷而常备的物资材料 。对于“旧板更换维修后重新使用，用于更换的备板重新入库”、 “旧板更换后无需维修直接入库，备板进行使用”、“旧板更换维 修后直接入库”的，按照零价值入账。 新修订： 4.1.2.2备品备件 是指为及时处理设备运行缺陷而常备的物资材料。 对于“旧板更换维修后重新使用，用于更换的备板重新入库”、 “旧板更换后无需维修直接入库，备板进行使用”、“旧板更换维 修后直接入库”的，每件以名义价值1 元入账，同时以相同金额冲 减修理费。 修订依据：

为便于财务系统入账，对于以前以零价值入账的利旧物资以名义价 值1元入账。

4.1.2.5 低值易耗品 新修订： 4.1.2.5 低值易耗品，指企业自用不作为固定资产核算的各种用具、物品 ，且在使用过程中保持原有实物形态基本不变，如工具、仪表、管理用具 、玻璃器皿等。 ( 1 )低值易耗品具体包括：使用期限在一年以内的与生产经营有关的主 要设备、工具、器具等；单位价值在2000元以上但使用年限在两年以下， 不属于生产经营主要设备的物品；单价在2000元以下的劳动资料。 (5)单位价值在2,000元(含)以上的仪器仪表应当作为固定资产进行核 算。

( 6 )对于与固定资产目录重复的低值易耗品应当以单位价值进行区分， 单位价值在2,000元以上为固定资产，单位价值在2,000元以下的为低值易 耗品。 修订依据： 根据《中国电信〔2011〕1159号关于印发低值易耗品目录的通知》修订。11

4.2存货取得的计价 新增： 4.2.12特殊存货项目 4.2.12.1公司对于采购的虚拟币卡应当纳入存货进行管理，包括Q币 、游戏点卡等，在符合19.3.4规定的条件时确认为经营收入。 4.2.12.2 对于支付公司发行的翼充卡，各单位一般应采取代销方式 进行销售，收到时应计入“受托代销商品”。对于以采购方式取得 的，应作为存货进行核算。集团在编制合并会计报表时应进行抵销 。 4.2.12.3公司对于手机UIM卡增加后续功能时(如公交IC卡等)产生 的激活费、初始费等应计入存货成本。 关注： 明确特殊存货项目的会计处理。

4.6特殊事项 新增： 4.6.1 存货以旧换新 存货以旧换新指公司在销售货物时，有偿向购买方回收旧货物的行为。即 ，用户在购买新货物时，如果能把同类旧货物交给公司，就能折扣一定的 价款，旧货物起着折价券的作用；如果用户不能提交旧货物，新货物就只 能以原价售出。

一、账务处理规则(一)采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销 售额，旧货物的收购价格不得冲减销售额。销售货物与有偿收购旧货是两 项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。在公平交易的情况下 ，旧货物的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新货物的含税公平市 价相当，因此应以旧货物的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入 ，然后再根据企业适用的增值税税率来确 …… 此处隐藏：2942字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……