2016《初级会计实务》第一章复习资料考试习题第1、2节

2016《初级会计实务》第一章复习资料考试习题

2016初级会计实务

第一章 《资产》刘文桥 150 1358 2769

2015/12/15

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会计核算环节 1、取得时 初始计量

2、持有期间 后续计量

3、处置(出售)时 损益处理

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第一节：货币资金 包括：

一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金

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一、库存现金→流动性最强的资产 (一)现金管理制度

1、现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育比赛等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出; (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费;

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(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的

支付应通过银行转账结算。

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2、现金的限额 3—5

天的日常零星开支 5—15 天(边远地区、交通不便地区)

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3、现金的收支规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金

限额中支付或从开户银行提取，不得从本单 位的现金收入中直接支付(即坐支)。

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(二)现金的账务处理 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单

独设置“备用金”科目进行核算。 【注意】备用金本来是“其他应收款”的二

级明细科目，根据会计科目设置要求，如果 备用金使用十分频繁的话，可以把它当成一 级科目来核算。

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(三)现金的清查 企业应当对库存现金进行定期和不定期的清

查。 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当 编制现金盘点报告单。 如果账款不符，有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目核算，经批准后再 作出最后的处理。

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现金清查的分录盘盈(溢余)借：库存现金 审批前 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 审批后 贷：其他应付款 贷：营业外收入

盘亏(短缺)借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款 借：管理费用 贷：待处理财产损溢

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【单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余， 并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进 一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢 余正确的会计处理方法是( ) A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费 用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外 收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应 付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应 收款”科目

【答案】B

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【判断题】现金清查中，对于无法查明原因 的现

金短缺，经批准后应计入营业外支出。 ( ) 【答案】×

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2、银行存款 核对

“银行存款日记账” 应定期与“银行对账

单”核对，至少每月核对一次 如有差额，编制“银行存款余额调节表” 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等

为什么没有记账错误，还会有差额？ 存在未达账项

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未达账项 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账 企业账上余额大

2、企业已付款入账，银行尚未付款入账 银行对账单余额大

3、银行已收款入账，企业尚未收款入账 银行对账单余额大

4、银行已付款入账，企业尚未付款入账 企业账上余额大

谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。

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