科技创新中的知识产权保护研究(2)

套取现金；虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。此外，还包括收取的各种回扣未入账，等等。

（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。

（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲臵资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位使用“小金库”资金购买赠送的。

（四）固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处臵收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源

于改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为某种借用关系。

(五)股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也有部分是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。

此外，“小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式。

四、“小金库”的存在有多种原因。

（一）制度、机制不规范。单位在不规范的经济活动中，缺乏严格周密的制度和规定，为私设“小金库”的人提供了借口，从而在管理上为私设“小金库”的存在提供了空间。市场经济不规范是产生“小金库”的土壤，政策规定不周密是“小金库”赖以生存的温床。

（二）单位负责人认识存在偏差。“小金库”屡禁不止的原因，除了本位利益驱动外，最根本、最关健的是一些领导干部对“小金库”的危害性认识不足，是非观念模糊。一些单位领导缺乏全局观念，他们只考虑本单位的小团体利益，不考虑国家的整体利益。有的通过非法截留、隐瞒和转移收入，偷漏应上缴资金；有的滥发奖金、补贴和福利，片面照顾干部职工利益；有的只图用钱方便自由，不考虑是否违反规定、是否损害国家利益。

（三）个别人吃喝玩乐、贪污腐化的需要。有的人个人主义、享乐主义、本位主义思想严重、利欲薰心、腐化堕落，为满足其私欲，损公肥私设立“小金库”，或请客送礼，或公款旅游，或大吃大喝，把“小金库”视为个人私囊，随意支用。

（四）财务管理工作薄弱。财务管理薄弱为“小金库”的生存创造了条件。尤其是二级、三级财务，管理不规范，用普通收据做账，或用白条抵现和无据凭证支出，造成各种虚假支出现象；在日常的检查中我们发现，二级财务单位现金管理严重违反规定，一些大额收入和支出不通过银行转账，而直接用现金收付；有的甚至以个人名义将“小金库”资金存入银行，或干脆将现金带回家中保管；乱收费，一个单位多部门、多人收费现象较为普遍。

（五）查处力度不强。有关部门对小金库的查处不深入、不到位，加之处罚办法刚性差、弹性大，大多是对“小金库”一收了之，一罚了之，或根本不没收不处罚。没有追根溯源，没有对直接责任人给予相应的党纪政纪处分，即使没收了、处罚了，还敢再设。国家及各级财政审计部门曾组织过多次清查活动，虽有收效，但远没有达到令行禁止的地步，有的地方则出现屡禁不止的现象。

五、“小金库”问题的危害

“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦为\私房钱\也就几乎成为了必然。不仅这种行为本身就是一种不折不扣的腐败，往往也容易滋生更大的腐败。某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要原因就在于游离于监督之外的部门小金库。可以说，小金库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。近年来随着国库集中支付范围的不断扩大，各单位可支配现金减少，一些单位从局部利益出发，巧立明目，不断翻新形式设立小金库，从而引发的矛盾，职务犯罪时有发生。

（一）“小金库”是滋生腐败的土壤

由于“小金库”资金深藏不露并掌握在少数人手中，使用起来方便，不受监督和制约，因此有些人便用它大搞不正之风，有的用它行贿，将公家的钱转换成联络感情、拢络人

心、捞取“政治前途”的筹码；有的用它大吃大喝、请客送礼、游山玩水；有的将“小金库”资金花光分光，装进少数人腰包，据为已有，中饱私囊，使“小金库”成为损公肥私的“供应站”。

（二）“小金库”的存在使国家、集体和群众利益受到损害

有的“小金库”资金是截留了应上交的财政资金、税金或挤占、挪用财政专项资金等形成的，使国家的利益受到严重损害；有的“小金库”资金是转移单位的各项收入或资金形成的，如预算外收入、资产变卖收入、企业销售收入以及上级拨款和其他资金等，这些资金被转移到“小金库”中为少数人谋利益，国家、集体和广大群众的利益必然受到侵害。 （三）“小金库”的存在损害了党和政府的整体形象 一些领导干部私设“小金库”并大肆挥霍资金，使群众对加强党风廉政建设丧失信心。 由于“小金库”掌握和控制在少数“实权人物”手中，没有健全的管理机制，属于人所尽知，但又不能人所尽知的东西，所以一个单位有“小金库”存在，群众难免会产生“领导多吃、多占、再多拿，咱们勤勤恳恳为了啥”的心理，领导难免产生“你不拿，他也说你拿，不拿不占就是傻”的心理。于是，干群关系紧张，人心涣散，凝聚力降低，使一个单位跌入内耗漩涡。 （四）“小金库”的存在严重破坏了社会经济秩序