初级会计—支付结算法律制度

第一节 支付结算概述

一、主要支付工具 支付结算的工具：“三票一卡”即汇票、支票、本票和银行卡。 结算方式：汇兑、托收承付、委托收款。

二、支付结算的原则

1. 恪守信用，履约付款原则；

2. 谁的钱进谁的账，由谁支配原则； 3.银行不垫款原则。

三、办理支付结算的基本要求

1. 未使用央行统一印制的票据，票据无效；未使用央行统一格式的结算凭证，银行不受理。 2. 除法律规定外，银行不得为任何单位和个人查询账户情况，不得为任何单位和个人动机、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 3. 更改出票金额、日期、收款人的票据无效； 4. 出票日期小写的以后不受理。

5. 金额大小写不一致的票据无效，结算凭证银行不受理。

第二节 银行结算账户管理

一、概念和种类：银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。 单位银行结算账户：基本、一般、专用、临时存款账户 银行结算账户

个人银行结算账户

二、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）开立

1. 存款人应在注册地或住所所在地开立银行结算账户。

核准类账户：需央行分支行批准；基本账户、临时存款账户（除验资）、零 银行结算账户 余额

非核准类账户：即备案类，一般、专用、个人银行结算账户。 2. 开户许可证有正副本，正本申请人保管，副本开户行留存。

3. 存款人在申请开立单位银行结算账户时，账户名称，开户证明上的存款人行么及预留银行签章中的名称应保持一致。

4. 存款人开立单位银行结算账户，自开立起3个工作日方可办理付款业务。 （二）变更

存款人姓名、法人或主要负责人、住址及其他资料变更时，应于5个工作日内申请。 （三）撤销

1. 被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

应于5个工作日内申请

2. 注销、被吊销营业执照的； 3. 因迁址需要变更开户行的； 4. 其他原因需撤销的。

先撤销其他账户，将资金转入基本存款账户后方可撤销。未偿还银行债务的不得撤销。

三、各类银行结算账户

（一）基本存款账户：转账结算、现金收付、工资奖金的支取 1. 单位的异地常设机构可申请。 2. 开户证明文件：营业执照正本、（从事生产经营的还提供）税务登记证； 3. 一个单位只能开立一个基本存款账户。

（二）一般存款账户：

1. 开户证明文件：营业执照正本、税务登记证、基本存款账户登记证、借款合同；

2. 可办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。可办理现金缴存，不得办理现金收取。

（三）专用存款账户：

1. 单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务。 2. 不得支取现金的账户：证券、期货、信托、预算外资金。

3. 报批后可提现的：基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户。

4. 可取现：粮棉油收购资金、社保基金、住房基金、党团工经费。

5. 收入汇缴资金：除向基本户和预算外资金财政专用存款户划缴款外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户处理慈宁宫基本户拨入款外，只付不收。

（四）预算单位零余额账户： 1. 属于基本户或专用存款账户； 2. 一个单位只能开设一个； 3. 可转账、取现。

（五）临时存款账户：

1. 适用范围：设立临时机构；异地临时经营；注册验资、增资。 2. 有效期2年，除验资外可支取现金。

不可取现的账户：一般存款账户、收入汇缴账户、注册验资临时账户、专用中4种。

（六）个人银行结算账户：转账、现金存取；

单位支付给个人账户的款项超过5万的，提供付款依据；应纳税的，提供完税证明。

第三节 银行卡

一、分类

借记卡：银行付给个人利息

贷记卡：在信用额度内，先消费在还款，个人付银行利息 准贷记卡：持卡人先交备用金，然后可以透支。

二、单位银行卡账户和交易

1. 单位银行卡账户一律从基本户转账存入，不得支取现金； 2. 不得将销货收入存入；

3. 严禁将单位卡款项转入个人卡账户存储；

4. 单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，不得透支。

三、计息与收费

贷记卡持卡人非现金交易的优惠：（两者不可同时享受） 1. 免息还款期：最长60天； 2. 最低还款额待遇。

第四节 结算方式

一、汇兑：汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式；

1. 单位、个人均可使用。只有汇兑双方均为个人，才可以支取现金，且先写现金再写金额； 2. 汇款回单只表明银行受理此业务，并不表明此款项已转出； 3. 收款通知是将款项汇入的依据。

二、托收承付：根据购销合同由收款人委托银行向异地付款人收取款项的结算方式；

1. 唯一只能异地使用的结算方式，唯一规定起点金额的结算方式（每笔1万元，新华书店1000元）；

2. 必须是商品销售或混合销售，代销、寄销、赊销的款项不得办理； 3. 首付双方必须是：国企、供销合作社、城乡集体所有制工业企业；

4. 收款人对同一付款人累计3次收不回货款的，收款人的开户行应向该付款人暂停办理托收；付款人累计3次无理拒付的，其开户行应暂停其向外办理托收；

5. 承付货款分验单承付和验货承付；验单承付的承付期为其开户行发出承付通知次日起3天；验货承付的承付期为运输部门发出提货通知的次日起10天。

6. 拒付：未签合同或合同未约定托收承付；提前或逾期交货；发现货物与发货单不符；货款已支付或技术有误的款项。

三、委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式； 1. 单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等均可委托收款； 2. 以银行以外的单位为付款人的，必须记载付款人开户行名称。

四、国内信用证

1. 我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证； 2. 仅适用国内企业间的商品交易，仅可转账不可支现； 3. 开户行收取开证金额20%的宝座金； 4. 有效期6个月。

第五节 票据的一般规定

一、票据的概念：由出票人签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

银行汇票：出票人银行、同城、见票即付

汇票 指定X年X月X日；或出（见）票后X日

基本当事人：出票人、收款人、付款人 1. 票据当事人

非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人 2. 票据的特征：

（1）完全有价证券：设权证券、提示证券、交付证券、缴回证券； （2）文义证券：文艺以外的任何理由、事项均不得作为依据； （3）无因证券 （4）流通债券

3. 票据的功能：支付、汇兑、信用、结算、融资

二、票据权利：付款请求权、追索权

票据权利的取得

1. 票据权利的取得：接受出票人签发；接受背书转让；继承税收赠与所得。 2. 票据的取得必须给付对价，除了继承税收赠与所得，但是无偿取得的，享受的权利不得优于其前手的权利；

票据权利的行使和保全 1. 票据未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权； 2. 持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权；

3. 持票人行使权力，应当在票据当事人的营业时间和场所进行，无 …… 此处隐藏：2974字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……