第二章 增值税课件3(学生)

增值税

增值税

三、小规模纳税人销售旧货规定： 小规模纳税人销售旧货规定： 销售旧货规定 除其他个人外) (除其他个人外) 1.销售自己使 减按 征收 增值税=售价÷ 销售自己使 减按2%征收 增值税=售价÷ ) 用过的固定资 率征收增值 (1+3%)×2% 税 产和旧货 2.销售自己使 按3%的征收 增值税=售价÷ 销售自己使 的征收 增值税=售价÷ ) 用过的除 用过的除固定 率征收增值 (1+3%)×3% 资产以外的物 税 以外的物 品

增值税

【思考·计算题】某超市为增值税小规模纳税 计算题】 思考 计算题 人。2009年1月，该超市取得货物零售收入 年 月 120000元；向困难群体捐赠部分外购商品， 元 向困难群体捐赠部分外购商品， 捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元； 捐赠商品的买价为 元 售价为 元 向职工发放部分外购商品作为节日福利，发 向职工发放部分外购商品作为节日福利， 放商品的买价为3000元，售价为 放商品的买价为 元 售价为3700元； 元 销售已使用1年的冰柜一台取得收入 年的冰柜一台取得收入1400元， 销售已使用 年的冰柜一台取得收入 元 该冰柜原购进价2200元。该超市当月应纳增 该冰柜原购进价 元 值税( )元。 值税( 【解析】应纳增值税=( 解析】应纳增值税=( =(120000+ + 5000+3700)÷(1+3%)×3%+1400 ÷ ) + ) (1+3%)×2% 见P44 销售旧货的规定 + )

增值税

【例题2·计算题】某商业企业属于小规模纳税人， 计算题】 例题 计算题 某商业企业属于小规模纳税人， 其在2009 2009年 月份发生下列业务： 其在2009年8月份发生下列业务： (1)购进一批原材料，支付20万元，并取得了税款 购进一批原材料，支付20万元， 20万元 3.4万元的专用发票一张 万元的专用发票一张； 为3.4万元的专用发票一张； (2)销售自产的货物，取得含税销售额10.4万元； 销售自产的货物，取得含税销售额10.4万元； 10.4万元 (3)将自产的同类货物发给职工作为福利用品(相 将自产的同类货物发给职工作为福利用品( 当于当月销售数量的一半。 当于当月销售数量的一半。当月该商业企业应纳增 值税的数量是( 值税的数量是( ) 解析： 解析： (1)3.4万元进项税额，不能扣除； 3.4万元进项税额 不能扣除； 万元进项税额， (2)含税销售额应换算为不含税销售额； 含税销售额应换算为不含税销售额； (3)发给职工的产品视同销售，应当计算销售额。 发给职工的产品视同销售，应当计算销售额。 应纳增值税=10.4/(1+3%)*3%+10.4/(1+3%) 应纳增值税=10.4/ 1+3%) 3%+10.4/(1+3%) =10.4/( *1/2*3%

增值税

【思考·单选题】某超市为增值税小规模纳税人， 单选

题】 思考 单选题 某超市为增值税小规模纳税人， 2009年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水 月零售粮食、 年 月零售粮食 食用植物油、 果取得收入50000元，销售其他商品取得收入 果取得收入 元 240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务， 元 为某厂商提供有偿的广告促销业务， 取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是 取得收入 元 ( )。 A.应纳增值税 应纳增值税11l53.85元，应纳营业税 应纳增值税 元 应纳营业税1000 元 B.应纳增值税 应纳增值税l5752.21元，不缴纳营业税 应纳增值税 元 C.应纳增值税 应纳增值税8446.6元，应纳营业税 应纳增值税 元 应纳营业税1000元 元 D.应纳增值税 应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税 应纳增值税 元 【答案】C 答案】 解析】应纳增值税=( =(50000+240000) 【解析】应纳增值税=( + ) ÷1.03×3%=8446.6(元) × = ( 应纳营业税= 应纳营业税=20000×5%=1000(元) × = (

增值税

第七节 几种特殊经营行为的税务处理纳税人的经营行为并不一定是单一的， 纳税人的经营行为并不一定是单一的，有的经 营几种不同税率的产品; 营几种不同税率的产品;有的兼营一些营业税的项 目等等。不同情况的税务处理是不一样的。 目等等。不同情况的税务处理是不一样的。 一、兼营不同税率的货物或应税劳务 1.含义 是指纳税人销售不同税率的货物， 含义： 1.含义：是指纳税人销售不同税率的货物， 或者既销售货物又提供应税劳务。 或者既销售货物又提供应税劳务。 2.税务处理方法 税务处理方法： 2.税务处理方法： (1)纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务， )纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务， 应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 不同税率货物或者应税劳务的销售额。 应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。 (2)未分别核算销售额的，从高适用税率。 未分别核算销售额的 销售额的，

增值税

例如，某商店既销售税率为 的货物， 例如，某商店既销售税率为17%的货物，又 的货物 销售税率为13%的货物；某工厂既生产销售税 的货物； 销售税率为 的货物 率为13%的货物，又提供税率为 的货物， 的加工、 率为 的货物 又提供税率为17%的加工、 的加工 修理修配劳务。 修理修配劳务。 又如：农村供销社既销售税率为17%的家用电 又如：农村供销社既销售税率为17% 17%的家用电 又销售税率为13%的化肥、农药等。 13%的化肥 器，又销售税率为13%的化肥、农药等。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务， 应当分别核算不同税率货物

或应税劳务的销售 分别计税。 额，分别计税。 未分别核算销售额的，从高适用税率征税。 未分别核算销售额的，从高适用税率征税。

增值税

二、混合销售行为1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税 含义： 含义 货物又同时涉及非应税劳务( 货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的 劳务),为混合销售行为。 劳务),为混合销售行为。 ),为混合销售行为 2.税务处理： 原则上依据纳税人的营业主 税务处理： 税务处理 业判断是征增值税，还是征营业税。 业判断是征增值税，还是征营业税。 属于增值税的混合销售行为，只征增值税。 属于增值税的混合销售行为，只征增值税。 凡是从事货物的生产、 (1)凡是从事货物的生产、批发或零售的 企业、 企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物 的生产、批发或零售为主， 的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务 的企业、 的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售 行为，视为销售货物，应征收增值税； 行为，视为销售货物，应征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为， (2)其他单位和个人的混合销售行为， 视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。 视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。

增值税

3.混合销售行为适用的税收政策 3.混合销售行为适用的税收政策 如果混合销售行为以销售货物为主， (1)如果混合销售行为以销售货物为主，同时附 带非增值税应税劳务，视同销售货物， 带非增值税应税劳务，视同销售货物，缴纳增值 税； (2)如果混合销售行为以销售非增值税应税劳务 为主，同时附带销售货物，视为销售非应税劳务， 为主，同时附带销售货物，视为销售非应税劳务， 不缴纳增值税，而缴纳营业税。 不缴纳增值税，而缴纳营业税。 即按“经营主业”划分，只征一种流转税， 即按“经营主业”划分，只征一种流转税， 或者都征增值税或者都征营业税。 即：或者都征增值税或者都征营业税。 应用举例： 应用举例： (1)销售家具的厂商，在销售家具的同时 )销售家具的厂商， 送货上门 …… 此处隐藏：5266字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……