“营改增”对高校财务管理工作的影响及应对策略(2)

借：应交税费―应交城建税 1.428

―应交教育费附加0.612

―应交地方教育费附加0.408

贷：科研事业支出 2.448

例3：增值税期末的会计核算。假设W高校在3月份只发生了上述的应税业务，计算3月末应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=36-20.4=15.60万元，应缴纳城建税

=2.52-1.428=1.092万元，应缴纳教育费附加=1.08-0.612=0.468万元，应缴纳地方教育费附加=0.72-0.408=0.312万元。上缴

“营改增”对高校财务管理工作的影响及应对策略

各项税款的会计分录：

三、“营改增”后，高校财务管理工作的应对策略

随着我国“营改增”工作的全面推行，全国各地高校应结合自身情况的特点，做好应对准备，推进“营改增”工作的顺利进行。

（一）加强“营改增”政策的宣传和培训工作，提升财务人员的业务能力

高校要加强“营改增”政策的宣传工作，利用学校财务部门的网站和学校主页上宣传“营改增”税制改革的重大意义及注意事项，在财务部门报账窗口设专门窗口做“营改增”政策的答疑和报账工作，让学校的教师、科研人员、科研秘书以及经办人员了解增值税的各项业务的办理流程。

“营改增”后，高校财务部门的负责人应该及时组织财务人员进行“营改增”的培训工作，邀请专家来学校讲解“营改增”税制改革的相关政策。财务人员要深入学习“营改增”的有关政策文件，掌握“营改增”的具体规定，熟悉相关的业务程序，提升业务能力，更好的为高校的各项经济活动合法合理减税避税，增加学校收入，促进高校的健康发展。（二）高校根据自身实际情况，合理的选择纳税人的身份我国现行增值税以发生应税行为的年销售额以及会计

核算是否健全，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。高校在选择纳税人身份时，要充分考虑自身的实际情况，合

“营改增”对高校财务管理工作的影响及应对策略

理选择纳税人的身份。高校要充分考虑一般纳税人可以利用增值税专用发票进行抵扣进项税额，降低高校的税负。小规模纳税人核算简单，不能进行抵扣税款。一般纳税人的税负与可抵扣的进项税额密切相关，我们可通过计算可抵扣进项税与含税销售额比例，计算出小规模纳税人和一般纳税人的无差别税负平衡点，来进行纳税人身份的选择。

设高校含税销售额为Y，可抵扣的进项税额为Z。

通过计算可知当高校取得可抵扣的进项税额达到含税销售额的275%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负是相等的，高校选择上是无差异的。当这个比例小于2.75%时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，高校选择小规模纳税人身份更合理。当这个比例大于2.75%时，一般纳税人的税负小于小规模纳税人，高校选择一般纳税人身份更合适。所以，高校要根据自身情况来选择纳税人的身份。

（三）高校应加强与主管税务机关的合作，规范增值税发票的管理

高校与主管的税务机关要加强合作，保持良好的沟通关系，及时了解税收相关政策变化，避免出现高校在纳税环节出现核算错误。

主管税务部门对增值税专用发票的管理相当严格，对进项税额抵扣的审查也非常严格，所以，高校应制定相应的增值税发票管理制度，对增值税发票的日常领用、开具、使用

“营改增”对高校财务管理工作的影响及应对策略

与核销等要严格管理，对取得的增值税专用发票严格审查，认真核查发票各项信息，以确保进项税额能够抵扣，减少高校的税负。

（四）高校应加强会计核算的管理工作

“营改增”后，高校作为一般纳税人相对于小规模纳税人在会计处理上要复杂得多，小规模纳税人可参照一般纳税人的会计处理方法。高校应根据《高等学校会计制度》设置增值税相关的明细科目，建立增值税明细账，准确记录各项涉税项目，准确计算销项税额和进项税额及应纳税额，方便日后的查账工作。这些复杂的工作，高校财务部门应设专人负责纳税的会计核算以及纳税申报工作。

四、结语

随着“营改增”工作在全国范围内的全面推行，这对高等学校财务管理工作产生了很大的影响。高等学校应做好“营改增”政策的宣传，做好财务人员的培训工作，加强与主管税务机关的合作与沟通，加强会计核算管理，提高高校财务管理水平。高校要根据自身的实际情况，合理选择纳税人的身份，切实做到减少高校税负的目的，促进高校各项事业健康发展。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部官网，http：//

[2]《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值

“营改增”对高校财务管理工作的影响及应对策略

税试点的通知》（财税[2016]36 号）

[3]魏萍，“营改增”对高校财务管理的影响探究，科技风2016年2期下63页

[4]韩东海，“营改增”对高校财务工作的影响及对策，石家庄铁道大学学报（社会科学版），2016年3月第一期，46页

[5]帅振威，“营改增”后高校会计处理分析，财会月刊.全国优秀经济期刊，2014.4下.87页