2012年注册会计师考试大纲：审计

2012年注册会计师考试大纲：审计

审 计

一、测试目标

本科目主要测试考生的下列能力：

1．熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任； 2．掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；

3．掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

4．掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；

5．掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；

6．掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；

7．掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

8．掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。

为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

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(2)经济利益 (3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 (4)与审计客户发生雇佣关系 (5)高级职员与审计客户的长期关联 (6)为审计客户提供非鉴证服务 (7)收费 (8)影响独立性的其他事项 (三)审计基本原理 1.审计目标 (1)财务报表审计总体目标与审计工作前提 (2)认定与具体审计目标 (3)审计过程与审计目标的实现 2.审计计划 (1)初步业务活动 (2)总体审计策略和具体审计计划 (3)审计重要性 3.审计证据 (1)审计证据的性质 (2)获取审计证据的审计程序 (3)函证 (4)分析程序 4.审计抽样 (1)审计抽样的基本概念 (2)审计抽样的基本原理和步骤 (3)审计抽样在控制测试中的应用 (4)审计抽样在细节

测试中的运用 5.信息技术对审计的影响 (1)信息技术对审计过程的影响 (2)信息技术审计范围的确定 (3)信息技术内部控制审计 (4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用 6.审计工作底稿 (1)审计工作底稿概述 (2)审计工作底稿的格式、要素和范围 (3)审计工作底稿的归档 (四)审计测试流程 1.风险评估 (1)风险评估概述

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(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 (3)了解被审计单位及其环境 (4)了解被审计单位的内部控制 (5)评估重大错报风险 2.风险应对 (1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 (2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 (3)控制测试 (4)实质性程序 (五)各类交易和账户余额的审计 1.销售与收款循环的审计 (1)销售与收款循环的特点 (2)销售与收款循环的内部控制和控制测试 (3)销售与收款循环的实质性程序 2.采购与付款循环的审计 (1)采购与付款循环的特点 (2)采购与付款循环的内部控制和控制测试 (3)采购与付款循环的实质性程序 3.生产与存货循环的审计 (1)生产与存货循环的特点 (2)生产与存货循环的内部控制和控制测试 (3)生产与存货循环的实质性程序 4.货币资金的审计 (1)货币资金审计概念 (2)库存现金审计 (3)银行存款审计 (六)特殊项目的考虑 1.对舞弊和法律法规的考虑 (1)财务报表审计中与舞弊相关的责任 (2)财务报表审计中对法律法规的考虑 2.审计沟通 (1)注册会计师与治理层的沟通 (2)前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 3.注册会计师利用他人的工作 (1)利用内部审计工作 (2)利用专家的工作 4.对集团财务报表审计的特殊考虑 (1)与集团财务报表审计有关的概念

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三、参考法规

1．《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31

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日）

2．《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）

3．《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）

4．《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）