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基础会计分录公式汇总

工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配 一、 筹资资产=负债+所有者权益

二、 供应阶段

1、购料时

2、发出

3、委托加工物资

三、 生产阶段

四、

销售阶段

五、

利润结转

六、 利润分配

七、其他类

八、 投资

2、长期股权投资投资

II 投资年度 i 属于投资前的 借：应收股利-股利收入

ii 属于投资后的 借：应收股利 贷：投资收益-股利 贷： 长期股权投资-企业 收入

III 投资年度以后 (按公式计算) 借：应收股利 贷：投资收益-股利收入

[长期股权投资-企业] 在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资” ,再通过计算即可得 出“投资收益” (3)权益法 ①初始投资或追加投资同上 ②股权投资差额的处理 i 取得时确认 ii 摊销 借：长股权投资–企业–投资贷成本 借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：银行存款 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 借：[长期股权投资–企业–股投差额] 借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：[长股权投资–企业–投资成本] 贷：资本公积-股权投资准备 ③被投资单位实现净损益的处理 I 净利润 i 被投资单位实现净利润时 借：长期股权投资–企业–损益调整 贷：投资收益–股权投资收益

ii 被投资单位宣告分派股利时 借：应收股利–企业(实际数) 贷：长股权投资–企业–损益调整

II 净亏损(以股权投资账面余额减至零为限) 借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整 注：以后被投资单位又实现利润，先

冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢 复其账面价值，恢复时 借：长期股权投资–企业–损益调整 (确认的损益-未减记的) 贷：投资收益–股权投资收益 ④其他所有者权益变化的处理 i 投资单位会计处理 借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备 (=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例) 注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资 本公积”

(4)成本法与权益法的转换 ①权益法转换为成本法 I 转换时 借：长期股权投资–企业 贷：长期股权投资–企业–投资成本 长股权投资–企业–损益调整 II 以后分派利润或现金股利时 i 属于已记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：长期股权投资–企业–投资成本

ii 属于尚未记入投资账面价值的 借：应收股利 贷：投资收益

III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 借：长期股权投资–企业 贷：投资收益 ②成本法转换为权益法 i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 iii 再次计算股权投资差额 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+ 借：长期股权投资–企业–投资成本 200 302 –企业–股权投资差额 1 借：长期股权投资–企业–股投差额 2 –企业–损益调整 5 贷：长股权投资–企业–投资成本 2 将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资 –企业–股权投资准备 2 成本” 贷： 长期股权投资–企业 (帐面余额) 205 借：长期股权投资–企业–投资成本 7 利润分配-未分配利润(累计影响数)1 贷：长期股权投资–企业–损益调整 5 资本公积–股权投资准备 2 –企业–股权投资准备 2 成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+ 302-2 ii 追加投资时 借：长期股权投资–企业–投资成本 302 iv 以后分派利润或现金股利同权益法 贷：银行存款 302 注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资 日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按 剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 (5)短期投资划转为长期投资 借：长期股权/债权投资(成本与市价孰低者) 短期投资跌价准备 投资收益 贷：短期投资

3、投资的期末计价（略）

九、 固定资产

⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）

④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后）

2.减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

4.固定资产的后继续支出 （1）费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。

（2）资本化的后续支出：

①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）

十、 无形资产

④自行开发并按法律程序申请取得 i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产(确定的实际成本) 贷：银行存款 ii 研究开发费用(如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等) 借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资 ⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产-土地使用权(实际支付价款) 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 贷：无形资产-土地使用权 ⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ⑦出售无形资产(即转让所有权) ⑧出租无形资产(即转让使用权) 借：银行存款 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：其他业务收入 [营业外支出-出售无形资产损失] 结转发生的相关支出 贷：无形资产 借：其他业务支出(如服务费，营业税) 应交税金-应交营业税 贷：银行存款 [营业外收入-出售无形资产收益]

⑨摊销(期限一经确定，不能改) 借：管理费用(自用的无形资产) 其他业务支出(出租的无形资产) 贷：无形资产(帐面价值/尚可使用年限) 注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资 产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和 剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则 将其摊余价值全部转入当期管理费用 ⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发 生的诉讼费，直接计入当期管理费

十一、 流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后）

8、应付股利

③住房公积金 i 企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用–住房公积金 贷：其他应交款–应交

住房公积金 iii 实际上交时 借：其他应交款–应交住房公积金 贷：银行存款11.应交税费

ii 应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款–应交住房公积金 注：以后企业按规定和要求从住房公积金 账户为职工提取款项时，不做账务处理。

(1)增值税 ①一般纳税人购销业务(略)

②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 借：物资采购(买价*90%) 应交税费-增–进(买价*10%) 贷：应付帐款 注：应交的农业特产税计入采购成本。

③小规模纳税人购销业务 i 购进货物 借：物资采购(价税合计) 贷：应付帐款

ii 销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入(不含税价) 应交税费-增–销< …… 此处隐藏：2723字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……